НДС при ввозе товара платят на таможне, а не в налоговую по итогам квартала. Ставка — 22 %. Уплаченный на таможне налог можно принять к вычету, если товар ввезён для операций, облагаемых НДС.
Когда возникает обязанность заплатить НДС
Налог начисляется в момент ввоза товаров на территорию России. Платить его нужно до выпуска товаров, если вы не используете льготы или особые процедуры. Без уплаты налога таможня не выпустит груз.
Есть исключения. При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада для последующего вывоза в процедуре экспорта налог не уплачивается. Не платят налог и при вывозе припасов, а также товаров для завершения специальной таможенной процедуры (ст. 151 НК РФ).
Отдельный случай — реэкспорт. При вывозе товаров в процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а суммы, уплаченные при ввозе, возвращаются в порядке таможенного законодательства (ст. 151 НК РФ).
Ставка и как её считать
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству ввозимых товаров. База для расчёта — таможенная стоимость товара плюс подлежащие уплате таможенные пошлины и акцизы.
Проверьте, не попадает ли ваш товар под пониженные ставки. Если да, считайте налог по ним. Если нет — по общей ставке 22 %.
Порядок действий при импорте
- Подайте таможенную декларацию и рассчитайте НДС от таможенной стоимости.
- Уплатите налог на таможне до выпуска товаров.
- Получите отметки таможни об уплате — они подтверждают сумму налога.
- Отразите ввоз в книге покупок и примите налог к вычету.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог, уплаченный на таможне, вы принимаете к вычету в том квартале, когда товар принят к учёту и есть подтверждающие документы. Вычет заявляется в декларации.
Сроки уплаты внутри квартала
НДС по операциям внутри России платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Это касается налога, который вы начислили сами, а не того, что уже заплатили на таможне.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажную налоговые органы не примут. Если отчётность не сдана вовремя, это нарушение — последуют санкции по НК РФ.
Вычет и восстановление налога
Вычет по ввезённым товарам положен, если они используются в операциях, облагаемых НДС. Суммы налога, уплаченные при ввозе, принимаются к вычету в общем порядке.
Есть случаи, когда налог к вычету не принимается, а относится на затраты. Например, при приобретении автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется по п. 5.2 ст. 154 НК РФ (ст. 170 НК РФ). Также налог не принимается к вычету у иностранных продавцов и посредников, которые встают на учёт в России и уплачивают налог по своим операциям (ст. 174.2 НК РФ).
Если вы применяете УСН и исполняете обязанности налогоплательщика НДС по ставкам п. 8 ст. 164 НК РФ, суммы налога по приобретённым товарам к вычету не принимаются (ст. 170 НК РФ).
Экспорт и подтверждение нулевой ставки
Если вы ввезли товар, а затем вывозите его в процедуре экспорта, работает ставка 0 %. Право на неё нужно подтвердить документами. На это даётся 180 календарных дней с даты, указанной в документах (ст. 165 НК РФ).
Если документы не собраны в срок, операция облагается по ставкам п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Когда документы появятся позже, уплаченный налог можно принять к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ.
При реализации через комиссионера, поверенного или агента подтверждение нулевой ставки идёт по отдельным правилам (ст. 165 НК РФ). Если налоговая запросит документы, а вы их не представите, обоснованность нулевой ставки в этой части считается неподтверждённой.
Частые вопросы
По какой ставке платить НДС при ввозе товара?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если товар попадает под пониженную ставку, применяйте её.
Когда можно принять ввозной НДС к вычету?
Когда товар принят к учёту и есть документы, подтверждающие уплату налога на таможне. Вычет заявляется в декларации по НДС за соответствующий квартал.
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку при экспорте?
Операция обложится налогом по ставкам п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Позже, когда документы будут собраны, уплаченный налог можно принять к вычету.
Нужно ли платить НДС при реэкспорте?
Нет. При вывозе товаров в процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе суммы возвращаются в порядке таможенного законодательства (ст. 151 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.