С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Она применяется по умолчанию к большинству операций: продаже товаров, работ и услуг, если закон не устанавливает другую ставку. Расчётные ставки нужны, когда налог считают из суммы, в которой НДС уже включён. Декларацию подают в электронной форме, налог платят тремя долями.
Какая ставка действует по умолчанию
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют при обычной продаже товаров, работ и услуг на территории России. Если вы выставляете счёт покупателю и не попадаете под льготную или расчётную ставку, в счёте-фактуре указывайте 22 %.
Проверьте свои договоры и прайсы. Если в них цена указана «с НДС» и вы считали налог по прежней ставке, сумму налога придётся пересчитать. Цена для покупателя при этом не меняется, а вот сумма, которую вы перечислите в бюджет, вырастет.
Отдельно проверьте, не подпадают ли ваши операции под пониженные ставки. Перечень таких операций устанавливает НК РФ, и он не совпадает с общим правилом. Если сомневаетесь, посмотрите формулировку своей операции в договоре и сверьте её с кодом в декларации.
Когда считают по расчётной ставке
Расчётную ставку применяют, когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС. Это происходит при получении аванса, при продаже имущества, учтённого с НДС, и в других случаях, прямо названных в НК РФ. Формула простая: ставка делится на базу, принятую за 100, увеличенную на эту же ставку (ст. 164 НК РФ).
При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса действует отдельное правило. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Не путайте расчётную ставку с общей. Если вы ошибочно примените 18,03 % вместо 22 % к обычной продаже, налог будет занижен. Доначислят разницу, пени и штраф.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет. Если отчётности нет, расчёт проведут по данным проверки.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и перечисляете их в три срока. Пропуск любого срока даёт пени.
Составьте платёжный календарь на квартал вперёд. Отметьте в нём дату сдачи декларации и три даты платежей. Так вы не пропустите срок из-за отпуска или смены бухгалтера.
Что проверить в счетах-фактурах и вычетах
Ставка в счёте-фактуре должна совпадать со ставкой, по которой вы посчитали налог. Расхождение приведёт к вопросам при камеральной проверке. Проверьте, что в документе верно указаны и ставка, и сумма налога.
Вычеты по операциям, облагаемым по общей ставке, применяют на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ). Для экспортных операций по ставке 0 % действует отдельный порядок: вычет заявляют на дату, когда налог по этой ставке исчислен. Не заявляйте вычет раньше, чем у вас появились основания.
Если вы реализуете сырьевые товары, проверьте, не изменился ли перечень товаров, по которым действует особый порядок вычетов. В 2026 году отдельные коды исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ. Порядок принятия к вычету в таком случае установлен ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — применять старую ставку по привычке. Проверьте шаблоны счетов-фактур, настройки учётной программы и тексты договоров. Одна неисправленная настройка даёт ошибку в каждом документе.
Вторая ошибка — считать налог по расчётной ставке там, где нужна общая. Расчётная ставка годится только для случаев, названных в НК РФ. В остальных ситуациях её применение занижает налог.
Третья ошибка — платить одной суммой в один срок. Закон требует трёх платежей в три даты (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы допустима, но пропуск одной из дат всё равно приведёт к пене.
Последствия одинаковы во всех случаях: недоимка, пени за каждый день просрочки и штраф. При крупной сумме возможна блокировка счёта. Исправлять ошибку лучше самому: подайте уточнённую декларацию и доплатите налог до того, как это найдёт налоговая.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций, если закон не предусматривает другую ставку.
Когда нужна расчётная ставка 18,03 %?
При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса — по имуществу, отгруженному и переданному начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). В остальных случаях расчётную ставку применяют только в ситуациях, прямо названных в НК РФ.
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если применить неверную ставку?
Налоговая доначислит разницу, пени и штраф. Если ошибку нашли вы сами, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог — это снизит риск санкций.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.