Справка по НДС — это короткий свод правил, по которым вы считаете налог, сдаёте декларацию и платите его в бюджет. В 2026 году общая ставка НДС составляет 22 %. Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка действует и когда применяется расчётная
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её вы применяете при обычной реализации товаров, работ и услуг на общем режиме.
Отдельно есть расчётная ставка. Она нужна, когда налог считают не «сверху» на цену, а выделяют из суммы, в которой НДС уже сидит. Пример из нормы: при продаже предприятия в целом в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Такое правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Что это значит для вас на практике. Если вы работаете на общем режиме и выставляете счёт с НДС, берите 22 %. Если закон требует выделить налог из уже известной суммы, смотрите на конкретную норму: там будет своя расчётная ставка. Не подставляйте 22 % туда, где норма прямо называет другую величину.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по этому налогу не принимают.
Платёж разбит на три части. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, которые идут после отчётного квартала (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы подаёте одну декларацию, а деньги уходят тремя платежами.
Порядок действий простой:
- соберите счета-фактуры, книги покупок и продаж за квартал;
- проверьте, что все операции попали в базу;
- отправьте декларацию по электронным каналам до 25-го числа;
- поставьте три платежа в календарь до 28-го числа каждого месяца.
Отметка «Без налога (НДС)» в документах
Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или вообще не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается и реализации товаров, по которым налог удерживает покупатель как налоговый агент.
Ошибка здесь стоит дорого. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть покупатель не заплатит за вас, а вы получите доначисление.
Отдельный случай — утрата права на освобождение или на патентную систему. Тогда продавец исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не наступил ли этот момент в вашем квартале.
Нулевая ставка и подтверждение права на неё
Если вы применяете ставку 0 %, право на неё нужно подтвердить документами. Их перечень и порядок представления установлены ст. 165 НК РФ. В пакет входят документы, где видны наименование вашего налогового органа и сведения о том, куда они подавались.
Какую сумму налога отнести к товарам и услугам, купленным для операций по ставке 0 %, вы определяете сами. Порядок расчёта закрепляется в учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Если такого раздела в политике нет, распределение вычетов придётся объяснять уже в ходе проверки.
Момент определения базы и типичные ошибки
Налоговая база определяется по правилам ст. 167 НК РФ. Общее правило — день отгрузки или день оплаты, в зависимости от ситуации. Для отдельных операций есть особые условия, в том числе по длительному производственному циклу, где нужен документ изготовителя с указанием наименования товара, срока изготовления и организации-изготовителя (ст. 167 НК РФ).
Что чаще всего ломает расчёт:
- ставка 22 % не применена к операциям, где нужна именно она;
- расчётная ставка взята «на глаз», а не из нормы;
- отметка «Без налога (НДС)» стоит там, где освобождения уже нет;
- декларация отправлена позже 25-го числа или на бумаге;
- платежи внесены одним переводом вместо трёх долей.
Последствия прямые. Просрочка декларации и недоплата означают доначисление налога, пени и штраф. Неверная отметка в документе переносит обязанность по налогу на вас как продавца (ст. 161 НК РФ). А нераспределённые вычеты по ставке 0 % снимут уже при камеральной проверке.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В отдельных случаях норма называет расчётную ставку, например 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию в электронной форме подают не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли просто написать в счёте «Без налога (НДС)»?
Можно, только если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им (ст. 161 НК РФ). При недостоверной отметке налог доначислят продавцу.
Что будет, если утратили право на освобождение?
Налог по соответствующим операциям нужно исчислить и уплатить начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте квартал, в котором это произошло, и пересчитайте базу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.