Продажа через электронную торговую площадку не отменяет НДС. Налог считается по общим правилам: важны объект налогообложения по ст. 146 НК РФ и место реализации товаров по ст. 147 НК РФ. Дальше вы подаёте декларацию и платите налог в сроки по ст. 174 НК РФ.
Что считается объектом налогообложения
Объект налогообложения — это операция, с которой возникает обязанность по НДС. Для продавца на площадке это прежде всего реализация товаров. Если вы продаёте товар покупателю, операция попадает под ст. 146 НК РФ.
Освобождения в ст. 146 НК РФ перечислены точечно. Например, там есть передача на безвозмездной основе некоммерческой организации объекта недвижимости для проведения гонок «Формула-1» и передача в государственную или муниципальную собственность объекта для спортивных мероприятий по конькобежному спорту. К обычной торговле через маркетплейс эти случаи не относятся.
Практический вывод простой. Если вы продаёте товары через площадку и не применяете специальный режим, НДС по такой продаже нужно считать. Нельзя ориентироваться на то, что деньги пришли от площадки, а не напрямую от покупателя.
Место реализации: где возникает НДС
Место реализации определяет, возникает ли обязанность по НДС в России. Этому посвящена ст. 147 НК РФ. Для продавца на площадке это ключевой вопрос, потому что покупатель может находиться в другой стране.
В ст. 147 НК РФ есть отдельные правила для продаж через электронную торговую площадку. Под ней понимается информационная система в интернете, где одновременно совершаются сделки. Один из случаев: товар Евразийского экономического союза продаёт продавец из государства — члена союза, и в момент получения покупателем — физическим лицом товар находится на территории России.
Есть и другие ситуации в ст. 147 НК РФ. Товар может реализовываться физическому лицу, получающему его в другом государстве — члене Евразийского экономического союза. Отдельно указан товар, который назван в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ и реализуется физлицам на территории иностранного государства.
Что делать вам. Сначала определите, где находится товар в момент получения его покупателем и где находится сам покупатель. Затем проверьте по ст. 147 НК РФ, считается ли Россия местом реализации. Если да, НДС начисляется по российским правилам.
Ставка и расчёт налога
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если для вашего товара не установлена другая ставка. Проверять нужно именно свою категорию товара, а не среднюю ставку по рынку.
Считать налог нужно с базы по вашей операции. Если вы работаете с площадкой, смотрите, как в вашем договоре распределены цена товара, вознаграждение площадки и кто их перечисляет. От этого зависит, какая сумма попадает в базу и какие документы у вас останутся на руках.
Ошибка — брать ставку «на глаз» или применять ставку из старой редакции закона. Ставки менялись, поэтому сверяйтесь с действующей нормой. Если сомневаетесь в категории товара, проверьте её до выставления счёта покупателю.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию по НДС не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации у вас три платежа, и каждый нужно провести в свой срок.
Что сделать на практике. Поставьте в календарь две даты: 25-е число — сдача декларации, 28-е число — платёж. Проверьте, что в декларации отражены все продажи через площадку за квартал, включая те, где деньги пришли уже после его окончания.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не включать продажи через площадку в декларацию. Деньги приходят от площадки, а не от покупателя, и создаётся ощущение, что продажи нет. Но реализация товара есть, значит, и объект налогообложения по ст. 146 НК РФ есть.
Вторая ошибка — неверно определить место реализации. Продали покупателю в другой стране и решили, что НДС в России нет. Проверять нужно по ст. 147 НК РФ, а не по своему предположению.
Третья ошибка — пропустить срок. Декларация подаётся до 25-го числа, налог платится до 28-го числа трёх месяцев. Пропуск срока означает нарушение порядка по ст. 174 НК РФ, и разбираться с последствиями придётся уже после.
Последствия простые: налог доначислят, а к сумме добавятся пени и штраф. Точные размеры зависят от вашей ситуации, поэтому лучше не доводить до проверки. Если обнаружили пропуск сами, исправьте декларацию до того, как это найдут.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если деньги за товар перечислила площадка, а не покупатель?
Да. НДС считается с реализации товара, а не с того, кто перевёл деньги. Объект налогообложения определяется по ст. 146 НК РФ.
Какая ставка НДС применяется при продаже через площадку?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если для вашего товара установлена другая ставка, применяйте её.
Когда сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как понять, возникает ли НДС при продаже покупателю из другой страны?
Проверьте место реализации по ст. 147 НК РФ. Учитывайте, где находится товар в момент получения его покупателем и где находится покупатель.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.