С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы продаёте товары, работы или услуги на общем режиме, налог в счёте-фактуре и в декларации считайте по этой ставке. Декларацию сдавайте электронно до 25-го числа месяца после квартала, а налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и по какой ставке
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Пока вы применяете общий режим и не получили освобождение, каждая ваша реализация облагается налогом. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Проверьте свои договоры и прайсы. Если в них цена указана «в том числе НДС» по старой ставке, сумму налога придётся пересчитать. Иначе налоговая база останется прежней, а налог вы заплатите больше — за счёт своей маржи.
Отдельно посмотрите на льготные операции. По ним ставка не применяется, но право на неё нужно подтверждать документами. Если подтверждения нет, налог придётся исчислить и уплатить.
Как считать налог: сверху и «в том числе»
Есть два способа работы с ценой.
Первый — начислять налог сверху. Вы берёте стоимость без налога и добавляете 22 %. Сумма налога — это 22 % от цены без НДС, и покупатель платит цену вместе с налогом.
Второй — выделять налог из цены «в том числе НДС». Здесь работает расчётная ставка: налог считается не как 22 % от итоговой суммы, а как доля от цены с налогом. Проверяйте каждую строку в счёте-фактуре и в акте — расхождение между суммой налога и ценой сразу видно при сверке.
Ошибка, которая встречается чаще всего: в шаблоне документа осталась старая ставка, а в декларации стоит новая. Покупатель получает счёт-фактуру с одной цифрой, вы отчитываетесь с другой. Это прямой повод для вопросов и для отказа в вычете у контрагента.
Сроки: декларация и три платежа
НДС платят не одной суммой за квартал, а частями. Схема по ст. 174 НК РФ такая:
- декларация — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
- первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх следующих месяцев;
- второй и третий платежи — не позднее 28-го числа второго и третьего месяцев.
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Налог делится на три равные доли и уходит в бюджет до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года.
Бумажную декларацию по НДС не примут — форма только электронная. Если отчётность не уйдёт в срок, блокируется движение по расчётному счёту. Поэтому настройте календарь платежей заранее и не оставляйте первый платёж на последний день.
Восстановление НДС: когда вычет придётся вернуть
Вычет — это не подарок, а отложенное обязательство. В ряде случаев принятый к вычету налог нужно восстановить, то есть вернуть в бюджет. Порядок установлен ст. 171.1 НК РФ.
В частности, восстановление касается товаров, работ и услуг, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции. Налог восстанавливается в порядке, предусмотренном пунктами 6 и 7 этой статьи.
Есть и исключения. Положения статьи не распространяются на операции, указанные в подпунктах 17–19, 22, 23, 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. По операциям из подпунктов 25 и 26 право не восстанавливать НДС распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года. Если вы попали в эту норму, проверьте, что у вас есть документы, подтверждающие дату принятия к учёту.
Практический совет: перед тем как заявить вычет по крупной сделке, посмотрите, не придётся ли его восстанавливать позже. Восстановление увеличивает налог к уплате в конкретном квартале, и это нужно заранее заложить в бюджет.
Особые случаи: агентский НДС и продажа бизнеса
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы становитесь налоговым агентом по НДС. Это значит, что налог считаете и платите вы, а не арендодатель. Обязанность возникает независимо от того, платите ли вы НДС по своим операциям (ст. 161 НК РФ).
При покупке имущества у продавца, который освобождён от НДС или не является плательщиком, в договоре и первичном документе должна стоять отметка «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца. Покупателю стоит проверять эту строку в договоре до подписания.
Отдельная история — продажа предприятия в целом. Здесь налоговая база определяется по каждому виду имущества, а в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте электронно до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли восстанавливать НДС по строительно-монтажным работам при реконструкции?
Да, по товарам, работам и услугам, приобретённым для таких работ, налог восстанавливается в порядке пунктов 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. Проверьте, не подпадает ли ваша операция под исключения из этой статьи.
Что делать, если в договоре цена указана «в том числе НДС» по старой ставке?
Пересчитайте налог по действующей ставке и проверьте, чтобы сумма в счёте-фактуре, акте и декларации совпадала. Иначе покупатель может не получить вычет, а у вас возникнет расхождение с отчётностью.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.