С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка действует и на что она распространяется
Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе и продаёте товары, работы или услуги без льгот, в счёте-фактуре и в договоре вы указываете эту ставку. Проверьте свои прайсы и шаблоны договоров: в них могла остаться старая ставка, и это первая ошибка, которую находят при проверке.
Отдельно стоит посмотреть на расчётные ставки. При реализации предприятия в целом в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы применяете льготные ставки или освобождение, проверьте, сохраняется ли у вас на это право. Утрата права на освобождение или на патентную систему означает, что налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Как считать налог: три шага
Первый шаг — определить налоговую базу. Это стоимость реализации без НДС. Если вы передаёте товары или работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции легко пропустить, потому что денег вы не получаете.
Второй шаг — умножить базу на ставку. При ставке 22 % сумма налога равна стоимости без НДС, умноженной на 0,22. Если вам нужно выделить налог из суммы, где НДС уже включён, применяйте расчётную ставку, а не вычитайте 22 % из общей суммы — иначе получите неверный результат.
Третий шаг — выставить счёт-фактуру и зарегистрировать его. Счёт-фактура — первичный документ, по которому покупатель принимает налог к вычету. Ошибка в ставке или в сумме означает, что покупатель не сможет принять налог, а вы получите вопросы от инспекции.
Сроки: декларация и платежи
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут, поэтому заранее проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности.
Налог платится не одной суммой, а тремя равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого месяца после квартала, второй и третий — в следующие два месяца (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи распределяются на январь, февраль и март.
Заведите себе правило: сначала сдаёте декларацию, затем в течение трёх дней проверяете, что платёжные поручения на все три доли сформированы. Так вы не забудете второй и третий платежи, которые приходятся на середину следующих месяцев.
Когда НДС платит покупатель, а не продавец
По ст. 161 НК РФ в отдельных случаях налог исчисляет и платит налоговый агент — покупатель. Такие агенты обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет. Если вы покупаете у такой организации, проверьте, не возникает ли у вас обязанность агента.
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, в договоре и первичном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это не формальность: если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть продавец заплатит налог из своей выручки, даже если считал, что не должен.
Проверьте свои договоры с покупателями. Если вы не платите НДС, в тексте договора и в первичных документах должна стоять отметка «Без налога (НДС)». Если её нет или она проставлена ошибочно, риск доначисления переходит на вас.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в документах. Договоры, прайсы, шаблоны счетов-фактур и актов нужно проверить и обновить. Если в счёте-фактуре стоит неверная ставка, покупатель теряет вычет, а вы получаете требование пояснить расхождение.
Вторая ошибка — пропущенный срок подачи декларации. Декларация подаётся только электронно до 25-го числа, и опоздание означает, что налоговая не увидит ваши данные вовремя. Последствия — блокировка операций по счёту и требования о пояснениях.
Третья ошибка — неверное распределение платежей. Многие платят всю сумму сразу или забывают вторую и третью доли. Проверяйте календарь: 28-е число каждого из трёх месяцев после квартала.
Четвёртая ошибка — операции для собственных нужд. Передача товаров или работ для себя, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже облагается налогом (ст. 159 НК РФ). Такие операции часто не попадают в декларацию, потому что не сопровождаются оплатой.
Пятая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы освобождены от НДС, но не поставили отметку в договоре или первичном документе, обязанность по уплате налога может быть возложена на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Последствия по всем этим пунктам одинаковые: доначисление налога, пени и требования пояснить расхождения. Исправлять ошибку в уже сданной декларации дешевле, чем ждать проверки, поэтому сверяйте документы и суммы до подачи.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при реализации предприятия в целом, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если в договоре неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Нужно ли платить НДС, если я передаю товары для собственных нужд?
Да, если расходы на эти товары не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость таких товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.