Расхождения по НДС — это несовпадение данных вашей декларации с данными контрагента или с записями в вашем учёте. Их находят при сверке счетов-фактур и при камеральной проверке. Задача — быстро понять причину, подтвердить её документами и сдать уточнённую отчётность, если ошибка ваша.
Откуда берутся расхождения
Самая частая причина — счёт-фактура, которую вы отразили, а контрагент нет. Или наоборот. Покупатель заявил вычет, а продавец не показал реализацию. Тогда налоговая видит разрыв: у одного сумма есть, у другого её нет.
Вторая причина — ошибки в самом документе. Неверный ИНН, номер или дата счёта-фактуры, опечатка в сумме. Данные не стыкуются, и операция выпадает из сверки.
Третья причина — изменение стоимости уже отгруженных товаров, работ или услуг. Если цена или объём выросли, налоговая база увеличивается в том периоде, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Если стоимость уменьшилась, продавец заявляет вычет разницы между суммами налога до и после уменьшения (ст. 171 НК РФ). Пока корректировочный счёт-фактура не выставлен, у сторон будут расхождения.
Отдельно стоит случай, когда продавец поставил в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. Покупатель при этом вычет не получает.
Как проверить свои данные
Начните с собственной книги покупок и книги продаж. Сверьте каждый счёт-фактуру с первичными документами: договором, накладной, актом. Проверьте ИНН, даты и суммы.
Затем запросите сверку у ключевых контрагентов. Достаточно списка счетов-фактур за квартал с суммами налога. Расхождение по одной операции дешевле найти самому, чем объяснять его налоговой.
Проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков получены и отражены. Бывает, документ пришёл с опозданием и попал в следующий квартал. Тогда в текущей декларации вычета нет, а у поставщика реализация уже показана.
Что делать, если расхождение нашли
Сначала определите, чья ошибка. Если вы занизили налог — неверно указали реализацию или неправомерно заявили вычет, — подайте уточнённую декларацию за тот период. Доплатите налог и пени.
Если ошибка у контрагента, попросите его сдать уточнёнку. Письменное обращение с перечнем операций ускорит дело. Сохраните ответ: он пригодится, если налоговая задаст вопросы.
Если расхождение техническое — например, счёт-фактура отражён в другом квартале, — подготовьте пояснения. Опишите операцию, приложите документы и укажите, в каком периоде она учтена.
Сроки и суммы
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Эти сроки задают ритм работы. Уточнёнку за прошлый квартал можно подать в любой момент, но чем дольше тянете, тем больше пеней. Доплата идёт вместе с уточнённой декларацией.
Частые ошибки
Первая — тянуть с уточнёнкой и ждать звонка из налоговой. Разрыв уже виден в системе, и объясняться придётся в любом случае.
Вторая — заявлять вычет по счёту-фактуре, который поставщик не отразил. Вычет снимут, а если он заявлен умышленно, возможны санкции.
Третья — не выставлять корректировочный счёт-фактуру при изменении цены. Без него у покупателя нет оснований менять вычет, а у продавца — базу.
Четвёртая — путать кварталы. Счёт-фактура, отражённый не в том периоде, даёт расхождение, хотя налог уплачен.
Последствия
При камеральной проверке налоговая запрашивает пояснения по расхождениям. Если ответа нет или он неубедителен, вычет могут снять, а налог доначислить. Дальше — пени и штраф.
Отдельный риск — необоснованная налоговая выгода. Если контрагент оказался недобросовестным, вычет по его счетам-фактурам могут признать неправомерным. Поэтому храните договоры, переписку и документы об оплате.
Частые вопросы
Что такое расхождения по НДС простыми словами?
Это несовпадение сумм налога в вашей декларации и в данных контрагента или в вашем учёте. Налоговая видит такие разрывы автоматически.
Что делать, если расхождение возникло из-за контрагента?
Напишите ему и попросите сдать уточнённую декларацию. Сохраните ответ и документы по операции — они понадобятся для пояснений.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если я занизил налог?
Да. Подайте уточнёнку за тот период, доплатите налог и пени. Это снизит риск санкций.
Как отразить изменение цены в сторону увеличения?
Налоговая база увеличивается в периоде, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Выставьте корректировочный счёт-фактуру и отразите разницу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.