Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Заполнять её нужно на основе книг покупок и продаж и счетов-фактур, а не по данным бухгалтерских программ «на глаз».
Кто сдаёт и в какие сроки
Декларацию подают все плательщики НДС: организации и предприниматели на общей системе. Если вы применяете специальные режимы, у вас есть свои правила, и декларация по НДС обычно не нужна. Исключение — выставление счёта-фактуры с выделенным налогом: тогда обязанность отчитаться возникает.
Срок один для всех — до 25-го числа месяца после отчётного квартала. Отчётность только электронная. Бумажную декларацию налоговая не примет, и она не будет считаться представленной.
Уплата разбита на три платежа. Первый — до 28-го числа первого месяца после квартала, второй и третий — в следующие два месяца. Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Что подготовить до заполнения
Соберите первичные документы за квартал: счета-фактуры полученные и выставленные, книги покупок и продаж, банковские выписки, акты и накладные. Сверьте данные с контрагентами — расхождения по счетам-фактурам видны налоговой автоматически.
Проверьте, что все счета-фактуры зарегистрированы. Полученные — в книге покупок, выставленные — в книге продаж. Если счёт-фактура выставлен с опозданием или не зарегистрирован, это исказит и базу, и вычеты.
Отдельно проверьте операции со ставкой 0 процентов. Право на неё подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. В декларацию включаются сведения из книг покупок и продаж, а по отдельным операциям — из журнала учёта счетов-фактур.
Порядок заполнения по разделам
Начните с титульного листа: ИНН, КПП, период, номер корректировки. Если декларация первичная, в поле корректировки ставят ноль.
Раздел 3 — основной. В нём отражают налоговую базу и налог по операциям, облагаемым по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а также вычеты. Сюда попадают отгрузки, авансы, строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Раздел 7 — операции, не облагаемые налогом и освобождённые. Если таких операций нет, раздел всё равно включают в состав с нулевыми показателями.
Разделы 4–6 заполняют те, у кого есть операции по ставке 0 процентов и обоснование права на неё. Раздел 8 — сведения из книги покупок, раздел 9 — из книги продаж. Эти данные налоговая сверяет с данными контрагентов.
Если вы агент, комиссионер или экспедитор, сведения по таким договорам идут в журнал учёта счетов-фактур. При реализации предприятия в целом действуют особые правила: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 процента (ст. 158 НК РФ).
Частые ошибки
Первая ошибка — неверный момент определения базы. Налог начисляют на наиболее раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты, включая частичную (ст. 167 НК РФ). Если аванс получен в одном квартале, а отгрузка была в другом, налог с аванса нужно показать сразу.
Вторая — забытые вычеты по авансам. С аванса налог начисляют, но после отгрузки его принимают к вычету. Если вычет не заявить, вы переплатите.
Третья — расхождения с контрагентами. Если ваш поставщик заявил вычет по счёту-фактуре, а вы эту операцию не отразили, налоговая запросит пояснения. Отвечать нужно документами, а не письмами «у нас всё верно».
Четвёртая — арифметика и округления. Суммы в декларации указывают в рублях, налог считают от базы, а не подгоняют под ожидаемый результат.
Последствия ошибок и что делать
За ошибки в декларации начисляют пени за каждый день просрочки платежа. За непредставление декларации в срок — штраф. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому считайте их по своей конкретной задолженности.
Если нашли ошибку после сдачи, подайте уточнённую декларацию с номером корректировки. Если ошибка привела к занижению налога, доплатите его и пени до подачи уточнёнки — так вы снижаете риск штрафа.
Проверяйте декларацию до отправки: сверьте итоговые суммы с книгами покупок и продаж и с данными контрагентов. Одна сверка перед отправкой дешевле, чем разбор требований из налоговой.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается представленным.
Когда платить налог, если декларация сдана раньше срока?
Сроки уплаты не зависят от даты сдачи. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Нужно ли включать раздел 7, если необлагаемых операций нет?
Да, раздел включают в состав декларации. При отсутствии таких операций его заполняют с нулевыми показателями.
Что делать, если после сдачи нашли ошибку в вычетах?
Подайте уточнённую декларацию с номером корректировки. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.