Льготный НДС — это не отдельная ставка, а набор ситуаций, когда налог не платят или платят по пониженной ставке. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете льготу, её нужно подтвердить документами и правильно отразить в договоре и счёте-фактуре.
Какие ставки действуют сейчас
Основная ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её платят почти все компании и ИП на общей системе, если у них нет права на освобождение или нулевую ставку.
Отдельно стоит запомнить расчётную ставку 18,03 %. Она применяется, когда налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит. Например, при продаже предприятия в целом по каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре указывают именно 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026.
Если вы работаете на спецрежиме или получили освобождение, вы не начисляете НДС. Но и вычет по входящим счетам-фактурам заявить не сможете. Сумма налога от поставщиков в таком случае идёт в затраты.
Как работает освобождение от НДС
Освобождение — это право не платить налог по операциям, которые под него подпадают. Чтобы им пользоваться, нужно вести раздельный учёт: облагаемые и необлагаемые операции считаются отдельно.
Порядок отнесения налога на затраты описан в ст. 170 НК РФ. Там же есть правило про бюджетные средства. Если вы получили субсидию или бюджетные инвестиции для передачи их другим лицам на безвозмездной основе, для целей этой статьи они приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это важно, если вы работаете с господдержкой.
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог придётся платить с периода перехода на общий режим. Это касается и операций, по которым раньше вы ставили отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Отметка «Без налога (НДС)»: где и когда ставить
Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, которые не являются налогоплательщиками, делают в договоре и первичном учётном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается реализации товаров, указанных в этой норме.
Ошибка в такой отметке дорого стоит. Если будет установлен факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)», обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Проверьте перед сделкой: есть ли у вас действующее освобождение, совпадает ли формулировка в договоре и в накладной, нет ли противоречий между документами.
НДС как налоговый агент
Иногда НДС платит не продавец, а покупатель — он выступает налоговым агентом. Агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Это значит, что даже компания на спецрежиме или с освобождением может стать плательщиком НДС по конкретной сделке. Если вы покупаете товары у иностранного поставщика или арендуете государственное имущество, проверьте, не возникает ли у вас обязанность агента.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал, который закончился в сентябре, первые 28-е число приходится на октябрь, дальше — ноябрь и декабрь.
Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это нарушение, за которое начисляют пени и штраф. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — поставить «Без налога (НДС)» без действующего освобождения. Последствие описано выше: налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ).
Вторая — не вести раздельный учёт, когда часть операций облагается, а часть нет. Тогда вычет по входящему НДС придётся восстанавливать, а суммы налога относить на затраты по правилам ст. 170 НК РФ.
Третья — забыть про расчётную ставку 18,03 % при продаже предприятия в целом. В сводном счёте-фактуре нужно указать именно её по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ).
Четвёртая — не проверить, не стали ли вы налоговым агентом. Обязанность возникает независимо от вашего режима налогообложения (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяется расчётная ставка 18,03 %, например при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Можно ли не платить НДС, если я ИП на спецрежиме?
Если вы освобождены от НДС, налог по вашим операциям не начисляется, но в договоре и первичном документе нужна отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). При утрате права на освобождение или патент налог платится с периода перехода на общий режим.
Что будет, если неверно поставить «Без налога (НДС)»?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своих средств.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.