Формирование НДС — это расчёт суммы налога по вашим операциям и её отражение в декларации. Считать нужно по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше сумму из декларации вы платите в бюджет тремя долями.
Что значит «сформировать НДС»
Сначала вы определяете налоговую базу — стоимость проданных товаров, работ и услуг без налога. К ней применяете ставку 22 % и получаете сумму налога. Эта сумма попадает в декларацию, и уже из неё складывается то, что вы перечислите в бюджет.
Формирование идёт по каждой операции. Если вы продаёте в одном квартале разным покупателям, налог считается по каждой продаже, а в декларации все суммы собираются вместе. Ошибка в одной операции искажает итог по всему кварталу.
Отдельно учитывайте особые случаи. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это касается товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026.
Порядок действий по шагам
- Соберите первичные документы за квартал: договоры, счета-фактуры, акты, накладные. Проверьте, что в них верно указана ставка и сумма налога.
- Определите налоговую базу по каждой операции. Отдельно выделите продажи, где применяется расчётная ставка.
- Начислите налог по ставке 22 % и проверьте итог по кварталу.
- Заполните декларацию по НДС. Подать её нужно в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы работаете как налоговый агент, обязанность считается отдельно. Агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Это касается и индивидуальных предпринимателей.
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, ставят в договоре и первичном документе запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это законный способ показать, что налог не начисляется.
Но если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, а не переложить на покупателя. Проверяйте, что у вас действительно есть основание не начислять налог.
Если право на освобождение или на патентную систему утрачено, налог по таким операциям исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Переход не отменяет налог за прошлые операции.
Частые ошибки при формировании НДС
Первая ошибка — неверная ставка. С 2026 года общая ставка 22 %, и подставлять старые значения нельзя (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пересчитайте шаблоны счетов-фактур и документов.
Вторая ошибка — путаница с расчётной ставкой. Для отдельных операций, например при продаже предприятия в целом, применяется 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Если применить общую ставку, сумма налога разойдётся с декларацией.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Как только проверка покажет, что отметка недостоверна, налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ). Спорить с этим сложно: норма прямо возлагает обязанность на продавца.
Четвёртая ошибка — нарушение сроков. Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа, а налог платится долями до 28-го (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока по декларации и по платежам — это разные нарушения, и оба придётся закрывать.
Что будет при ошибках и как их избежать
Если декларация подана с неверными суммами, налог доначислят по данным проверки. Вам придётся доплатить налог и пересчитать платежи по срокам. Чем раньше вы найдёте расхождение, тем меньше путаницы с долями.
Сверяйте декларацию с первичными документами до отправки. Проверьте по каждой операции ставку, базу и сумму налога. Отдельно пройдитесь по операциям с расчётной ставкой 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Держите под контролем статус освобождения. Если вы применяли отметку «Без налога (НДС)», а основание отпало, налог придётся исчислить и уплатить (ст. 161 НК РФ). Отслеживайте момент утраты права на освобождение или патент.
Планируйте календарь платежей заранее. Три доли до 28-го числа удобнее закрывать, когда суммы известны сразу после сдачи декларации (ст. 174 НК РФ). Так вы не пропустите второй и третий платёж.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Нужно ли платить НДС налоговому агенту, если он не налогоплательщик?
Да. Агенты исчисляют расчётным методом и уплачивают налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.