Импортный НДС — это налог, который платят при ввозе товаров в Россию. Его считают от стоимости ввезённого товара и перечисляют в бюджет до подачи декларации. С 2026 года общая ставка — 22 %. Дальше — как посчитать, когда заплатить и что проверить в документах.
Кто платит налог при ввозе
Налог платит тот, кто ввозит товар: компания на общей системе или ИП. Если вы работаете на спецрежиме или получили освобождение от НДС, при ввозе налог всё равно возникает — льгота на импорт не распространяется.
Отдельная ситуация — покупка у иностранного продавца, который не стоит на учёте в России. Тогда покупатель выступает налоговым агентом. Он сам исчисляет налог расчетным методом и перечисляет его в бюджет. Это правило работает независимо от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика по другим операциям.
Если вы ввозите товар для собственных нужд, а расходы на него не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Проверьте назначение закупки до того, как считать налог.
Ставка и налоговая база
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к большинству ввозимых товаров. Пониженные ставки действуют для отдельных категорий, но их нужно подтверждать кодом товара и документами.
База — стоимость товара с учётом суммы налога, если иное не следует из норм. В неё входят расходы на доставку, страхование и другие платежи, которые по условиям поставки несёт покупатель. Считайте базу по документам поставщика, а не по памяти о прошлых поставках.
Если товар куплен за валюту, стоимость пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка. Для товаров, реализуемых иностранными продавцами физлицам, моментом определения базы признаётся последний день налогового периода, в котором поступила оплата. Курс берут на этот же день.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: сначала перечислите налог, затем подайте декларацию. Если заплатить позже, на сумму долга начислят пени. Если декларация не подана в срок, это отдельное нарушение.
Заведите календарь под три платежа. Многие компании ошибаются именно на втором и третьем платеже: первый проходит по вниманием, остальные забывают. Ставьте напоминания на 28-е число.
Вычет по импортному НДС
Налог, уплаченный при ввозе, можно принять к вычету. Для этого нужны документы, подтверждающие уплату, и корректно оформленные первичные документы. Вычет заявляют в декларации того периода, когда выполнены условия.
Проверьте три вещи: товар принят к учёту, налог фактически уплачен, документы содержат верные суммы и ставки. Если хотя бы одно условие не выполнено, вычет заявлять рано. Перенос вычета на более поздний период допустим, но тогда следите за сроком давности.
Отдельно про реализацию предприятия в целом. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Ошибки в документах и последствия
Самая дорогая ошибка — неверная отметка в договоре или первичном документе. Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, обязаны делать запись или ставить отметку «Без налога (НДС)».
Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть налог заплатит тот, кто поставил отметку, а не покупатель. Проверяйте этот реквизит в каждом договоре и накладной.
Вторая ошибка — утрата права на освобождение или на патентную систему. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. Пересчитайте операции с начала такого периода, не дожидаясь требований.
Третья ошибка — неверный курс валюты или дата определения базы. Это ведёт к занижению налога, пеням и уточнённой декларации. Сверяйте курс с датой, указанной в норме, а не с датой оплаты по выписке.
Что сделать по шагам
- Определите, кто платит налог: вы как импортёр или вы как налоговый агент. От этого зависит порядок расчёта.
- Соберите документы поставщика: договор, инвойс, транспортные и страховые документы. Проверьте отметку про НДС.
- Посчитайте базу и налог по ставке 22 %. Для валютных поставок возьмите курс ЦБ на нужную дату.
- Уплатите налог до подачи декларации, разбейте сумму на три платежа до 28-го числа.
- Подайте электронную декларацию не позднее 25-го числа месяца после квартала.
- Заявите вычет, когда товар принят к учёту и налог уплачен.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету импортный НДС, если товар ещё не продан?
Да, продажа не обязательна. Достаточно, чтобы товар был принят к учёту и налог был уплачен, а документы оформлены верно.
Что будет, если поставить в договоре «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверной отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров. Покупатель в такой ситуации налог не платит.
Нужно ли платить НДС при ввозе, если компания на спецрежиме?
Да. Освобождение и спецрежим не отменяют налог при ввозе товаров. Налог считают и перечисляют в общем порядке.
В какой срок подать декларацию по импортному НДС?
В электронной форме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата идёт тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.