НДС — это налог, который вы добавляете к цене своих товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Платит его в итоге покупатель, а бизнес выступает сборщиком: получил налог с клиента, вычел налог из своих покупок, разницу отдал государству. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как работает налог на практике
Смотрите на цепочку. Вы купили материалы у поставщика и заплатили ему цену с НДС. Продали изделие клиенту и предъявили ему налог со своей цены. В бюджет уходит не вся сумма, а разница между налогом с продажи и налогом с покупки.
Налог, который вы предъявили клиенту, называется исходящим. Налог, который предъявили вам поставщики, — входящим. Входящий НДС вы принимаете к вычету, то есть уменьшаете на него сумму к уплате.
Чтобы вычет сработал, нужны три условия. Товар или услуга приняты к учету, есть правильно оформленный счет-фактура, и покупка предназначена для деятельности, облагаемой НДС. Счет-фактура должен содержать обязательные реквизиты: цену за единицу без налога, стоимость без налога, ставку, сумму налога и итоговую стоимость с налогом (ст. 169 НК РФ).
Что делать по шагам
Шаг первый — определите, обязаны ли вы платить НДС. Если вы применяете упрощенную систему или единый сельхозналог и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы не составляете (ст. 168 НК РФ). Тогда в документах для клиентов делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Шаг второй — настройте учет так, чтобы каждая продажа и каждая покупка попадали в книгу продаж и книгу покупок. Без этого вычеты не собрать, а декларация не сойдется.
Шаг третий — выставляйте счета-фактуры клиентам и требуйте их от поставщиков. Проверяйте реквизиты сразу при получении: переделывать документ задним числом сложнее, чем запросить корректный.
Шаг четвёртый — считайте налог по итогам квартала и подавайте декларацию. Отчетность по НДС сдается только в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Шаг пятый — платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Где чаще всего ошибаются
Первая ошибка — забыть начислить НДС на аванс. Получили предоплату от клиента — налог возникает уже на эту дату, а не только на дату отгрузки. Дальше при отгрузке вычет по авансу закрывается, но пропустить первый шаг легко.
Вторая ошибка — принять к вычету налог по покупке, которая к облагаемой деятельности не относится. Если товар или услуга используются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужен раздельный учет, а суммы принимаются к вычету или учитываются в стоимости в пропорции (ст. 170 НК РФ). Пропорцию закрепляют в учетной политике для целей налогообложения.
Третья ошибка — потерять счет-фактуру или получить документ с ошибками в реквизитах. Вычет по такому документу налоговая снимет, и придется доплачивать налог.
Четвёртая ошибка — путать ставки. Общая ставка 22 %, но есть операции со ставкой 0 % и расчетные ставки. Например, при реализации предприятия в целом применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Если ваша сделка необычная, проверьте, какая ставка к ней относится, до выставления счета.
Пятая ошибка — не подтвердить право на нулевую ставку. Для экспорта и других операций со ставкой 0 % нужен пакет документов, и в нем указываются реквизиты контракта, а также наименование налогового органа, куда документы были представлены (ст. 165 НК РФ). Без подтверждения налог пересчитают по общей ставке.
Чем это грозит
Если декларация не сдана или налог не уплачен в срок, налоговая начислит пени за каждый день просрочки и выставит требование. Дальше возможна блокировка счета и штраф по результатам проверки.
Если вычет заявлен неправомерно, налог доначислят, а вместе с ним пени и штраф. Спорные вычеты удобнее снимать самому до проверки, чем объясняться после.
Если вы работаете без НДС, но обязаны его платить, налог все равно начислят по операции. Сумму придется отдать из своей выручки, потому что покупателю вы налог не предъявляли.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте книгу продаж с выручкой в учете, а книгу покупок — с полученными счетами-фактурами. Проверьте, что все авансы отражены. Убедитесь, что в декларации нет вычетов по документам с неверными реквизитами.
Посмотрите на календарь: 25-е число — крайний срок декларации, 28-е — крайний срок платежа. Поставьте эти даты в напоминания, чтобы не ловить пени из-за одного пропущенного дня.
Частые вопросы
НДС платит продавец или покупатель?
Формально налог перечисляет продавец, но деньги он получает от покупателя в составе цены. Поэтому НДС фактически оплачивает конечный покупатель.
Можно ли не платить НДС, если я на упрощенке?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляете и в документах ставите надпись «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Но проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку?
Налоговая пересчитает налог по общей ставке. Документы для подтверждения права на 0 % перечислены в ст. 165 НК РФ, и в них указываются реквизиты контракта и налогового органа, куда они представлены.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.