Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Какие даты держать в календаре
НДС — квартальный налог. Отчётными периодами для вас будут первый, второй, третий и четвёртый кварталы, а крайний срок подачи декларации привязан к 25-му числу.
Ориентируйтесь на такую схему. За первый квартал декларация подаётся до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года. Если 25-е попадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Уплата устроена иначе. Вы не платите всю сумму сразу после сдачи отчёта. Налог делится на три равные части, и каждая вносится не позднее 28-го числа трёх месяцев, идущих за кварталом. То есть по итогам квартала у вас три платёжных срока подряд.
Пример по четвёртому кварталу: декларацию подаёте до 25 января, а платежи вносите до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Такой порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Как проходит сдача декларации
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажный вариант не подойдёт: отчёт просто не примут.
Что нужно подготовить заранее:
- действующую электронную подпись;
- договор с оператором электронного документооборота;
- книгу покупок и книгу продаж за квартал;
- счета-фактуры, включая исправленные и корректировочные;
- данные о ввозе товаров, если вы импортировали продукцию.
Перед отправкой сверьтесь с контрагентами. Ваши вычеты должны совпадать с их начислениями. Расхождения налоговая видит автоматически и запрашивает пояснения.
После отправки дождитесь квитанции о приёме от оператора. Отчёт считается сданным, когда вы получили подтверждение доставки, а не когда нажали кнопку «Отправить».
Как платить налог
Сумма к уплате складывается из начисленного НДС за вычетом вычетов. Если вычеты больше начислений, налог к уплате равен нулю, а разница может быть заявлена к возмещению.
Платите строго по трём срокам. Можно внести всю сумму сразу — это не запрещено. Но если платите частями, каждая доля должна прийти в бюджет не позднее 28-го числа своего месяца.
Проверьте платёжные реквизиты. С 2023 года налоги перечисляют единым налоговым платежом на счёт Федерального казначейства, а сумма распределяется по вашей совокупной обязанности. Ошибка в реквизитах означает, что деньги не попали в нужный платёж, и долг продолжит расти.
Частые ошибки
Сдали декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна. Бумажный отчёт считается непредставленным.
Перепутали сроки подачи и уплаты. Декларация — до 25-го, деньги — до 28-го. Между этими датами всего три дня, и путаница здесь стоит денег.
Забыли про третий платёж. Первые две доли вносят аккуратно, а мартовский или апрельский платёж выпадает из внимания. Проверьте календарь платежей в бухгалтерской программе.
Не сверили вычеты с поставщиками. Контрагент не отразил счёт-фактуру или отразил с ошибкой. Вы заявили вычет, налоговая увидела разрыв и запросила пояснения.
Отправили декларацию в последний час. Канал связи может дать сбой, оператор — зависнуть. Отправляйте за день-два до 25-го числа.
Ошиблись в периоде. Декларация за квартал, а не за месяц. Если вы новичок на общей системе, проверьте, с какого квартала у вас появилась обязанность по НДС.
Что будет при нарушении сроков
За непредставление декларации в срок наступает ответственность по Налоговому кодексу. Размер санкции привязан к сумме налога, не уплаченной в срок, и к периоду просрочки. Точную сумму штрафа считайте по нормам Налогового кодекса применительно к вашей ситуации.
За просрочку уплаты начисляются пени за каждый день. Они растут, пока долг не погашен, и начисляются автоматически по данным вашей совокупной обязанности.
Отдельное последствие — блокировка операций по счетам. Если декларация не представлена, налоговая вправе приостановить операции по счетам в банке. Это останавливает не только налоговые платежи, но и расчёты с поставщиками и выплату зарплаты.
Если вы поняли, что ошиблись в уже сданной декларации, подайте уточнённую. Сделайте это до того, как ошибку найдёт налоговая: тогда штрафа за само нарушение можно избежать при соблюдении условий Налогового кодекса.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчёт подаётся только в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Когда платить сам налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Можно внести всю сумму сразу.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация по НДС представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не принимается.
Что будет, если опоздать со сдачей?
Наступает ответственность по Налоговому кодексу, начисляются пени за просрочку уплаты, а операции по счетам могут быть приостановлены. Подайте декларацию как можно скорее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.