Ставки НДС 13 % в российском законодательстве сейчас нет. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы встретили «НДС 13» в чужом договоре, счёте или статье, это устаревшая или ошибочная цифра, и опираться на неё в расчётах нельзя.
Откуда берётся «НДС 13» и чем это опасно
Чаще всего «13» — это путаница с НДФЛ: у налога на доходы физлиц ставка 13 %. Ещё вариант — старая ставка из документов прошлых лет, которую кто-то перенёс в новый договор. Для вас как для продавца это плохо тем, что сумма налога в документе не сойдётся с расчётом по закону.
Проверьте свои шаблоны договоров, счётов и актов. Если где-то стоит ставка 13 %, замените её на действующую. Покупателю такой документ тоже неудобен: он не сможет принять налог к вычету в ожидаемой сумме.
Какая ставка действует и как считать
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение. Налог считайте от налоговой базы: стоимость товаров, работ или услуг без налога.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она указана в ст. 158 НК РФ для реализации предприятия в целом: по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется именно 18,03 %. Это узкий случай продажи бизнеса как имущественного комплекса, а не обычная сделка.
Если вы продаёте товары, работы или услуги по обычному договору, ориентируйтесь на 22 %. Ставку 13 % не применяйте ни в документах, ни в декларации.
Кто платит налог
Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы на общей системе, налог по реализации считаете и платите вы. Если применяете спецрежим или освобождены от обязанностей налогоплательщика, в документах нужна отметка «Без налога (НДС)» — об этом говорит ст. 161 НК РФ.
Следите за правом на освобождение. При его утрате налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим. Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ. Поэтому дату утраты права фиксируйте документом, а не «на словах».
Отдельная ситуация — когда вы выступаете налоговым агентом. Тогда налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа. Поставьте эти даты в календарь заранее: пропуск срока означает пени и возможный штраф.
Если вы выставили покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога, обязанность уплатить её возникает даже у тех, кто не является плательщиком или освобождён от обязанностей (ст. 173 НК РФ). Поэтому не выставляйте счета-фактуры с НДС «для вида».
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — ставить в документах ставку 13 %. Сумма налога не совпадёт с расчётной, а покупатель получит документ с недостоверными данными.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, даже если считали, что не должны.
Третья — расчёт налога «на глаз» без привязки к налоговой базе. Считайте налог от базы, а не подгоняйте базу под желаемую сумму.
Четвёртая — пропуск электронной формы декларации. Декларация по НДС подаётся только в электронном виде (ст. 174 НК РФ).
Что сделать сейчас
Пройдитесь по шаблонам: договоры, счета, акты, счета-фактуры. Уберите ставку 13 % и поставьте действующую. Проверьте, где нужна отметка «Без налога (НДС)», и стоит ли она корректно.
Сверьте календарь платежей: 25-е число — декларация, 28-е числа трёх месяцев — доли налога (ст. 174 НК РФ). Если вы недавно утратили право на освобождение или сменили режим, проверьте, с какого периода считаете налог.
Если в документах контрагента вы видите «НДС 13», попросите исправить. Такой документ не стоит подписывать без правок.
Частые вопросы
Есть ли ставка НДС 13 %?
Нет. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). «13» — это ставка НДФЛ или устаревшая цифра из старых документов.
Когда применяется ставка 18,03 %?
При реализации предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). К обычным продажам она не относится.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа следующего месяца, налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» неправильно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверяйте такие документы до подписания.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.