Расчет без НДС — это ситуация, когда в договоре, счете или акте сумма налога не выделена, а вместо нее стоит отметка «Без налога (НДС)». Так поступают продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто вправе считать без НДС
Право не выделять налог есть у двух категорий продавцов. Первая — налогоплательщики, освобожденные от обязанностей по исчислению и уплате налога. Вторая — лица, которые налогоплательщиками не являются вовсе.
Обе категории при реализации товаров делают в договоре и первичном учетном документе соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ. Без такой отметки покупатель не поймет, почему в сумме нет налога, а у проверяющих появятся вопросы к обеим сторонам сделки.
Отдельно учтите: если продавец утратил право на освобождение или на применение патентной системы, он исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешел на общий режим. То есть прошлые расчеты без НДС не переписываются, но с момента утраты права налог начисляется в обычном порядке.
Что написать в договоре и документах
Порядок действий простой. В тексте договора укажите, что цена окончательная и налог не начисляется, поскольку продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика. В акте, накладной или универсальном передаточном документе поставьте отметку «Без налога (НДС)» в поле, где обычно указывается ставка и сумма налога.
В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — это требование ст. 168 НК РФ. Если налога нет, отдельной строки с суммой не будет, но отметка о причине обязательна. Формулировка должна быть одинаковой в договоре и в первичке: расхождение между ними легко превратить в претензию.
Продавцы на упрощенной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляют. Это прямо указано в ст. 168 НК РФ. Если счет-фактура все же выставлен, он составляется без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)».
Когда расчет без НДС становится ошибкой
Главный риск — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном учетном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. Доказывать что-либо покупателю не придется: налог спросят с того, кто поставил отметку.
Вторая ошибка — считать, что отметка заменяет освобождение. Она лишь фиксирует основание, по которому налог не предъявлен. Если основания не было, запись в документе не защищает от начисления налога.
Третья ошибка — путать расчет без НДС с расчетной ставкой. Расчетная ставка применяется в отдельных случаях, например при реализации предприятия в целом: по имуществу и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчетная ставка 18,03 процента. Это не освобождение и не отметка «Без налога (НДС)», а другой механизм из ст. 158 НК РФ.
Ставка, сроки и отчетность
Если обязанность по налогу возникла, применяется общая ставка 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: проверьте, есть ли у вас действующее освобождение, прежде чем ставить отметку. Если освобождение закончилось в середине года, определите квартал перехода на общий режим и с этого периода начисляйте налог по ставке 22 процента. Документы прошлых периодов с отметкой «Без налога (НДС)» оставьте как есть, но будьте готовы пояснить, на каком основании налог не предъявлялся.
Как проверить свои документы
Возьмите три-четыре последних договора и комплекта первички. Сверьте: есть ли в договоре запись об освобождении, стоит ли отметка «Без налога (НДС)» в акте или накладной, совпадают ли формулировки. Отдельно посмотрите, не выставлялись ли счета-фактуры с выделенным налогом — если да, налог придется заплатить, даже когда вы считаете себя освобожденным.
Проверьте даты. Освобождение действует не бессрочно, а переход на общий режим меняет порядок расчета с конкретного периода. Если момент перехода выпал на отчетный квартал, налог начисляется с него, а не задним числом за все прошлые сделки.
Частые вопросы
Можно ли просто написать в договоре «НДС не облагается»?
Лучше использовать формулировку, которую называет закон: запись или отметка «Без налога (НДС)». Она должна быть и в договоре, и в первичном учетном документе.
Кто заплатит налог, если отметка «Без налога (НДС)» поставлена неправомерно?
Продавец. При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика-продавца.
Нужно ли выставлять счет-фактуру при расчете без НДС?
Продавцы на упрощенной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляют. Если счет-фактура выставляется, налог в нем не выделяется.
В какие сроки платить налог, если обязанность возникла?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.