Аудит бухгалтерской финансовой отчетности — это независимая проверка того, совпадают ли цифры в вашей отчетности с реальными документами компании. По итогам проверки вы получаете аудиторское заключение: в нем сказано, достоверна отчетность или нет. Для части организаций такая проверка обязательна, для остальных — добровольна.
Кому аудит обязателен, а кому нет
Обязанность проводить аудит зависит от вашего правового статуса и показателей. Если вы ООО и обязаны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность, проверка может быть обязательной по закону. Точный перечень условий смотрите в профильном законе об аудиторской деятельности — он менялся, поэтому сверяйтесь с действующей редакцией.
Если вы ИП, бухгалтерскую отчетность вы не составляете. Аудита бухгалтерской финансовой отчетности у ИП не бывает: проверять нечего. Ваш отчетный документ — декларация по УСН, ее вы подаете не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы ООО на УСН, это не освобождает от бухгалтерского учета и сдачи годовой отчетности. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Отчетность в налоговую по месту нахождения организации сдают не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Что проверяет аудитор
Аудитор сверяет отчетность с первичными документами: договорами, актами, счетами-фактурами, банковскими выписками, кассовыми документами. Он смотрит, правильно ли отражены доходы и расходы, верно ли посчитаны налоги, нет ли расхождений между формами отчетности.
Отдельно проверяют расчеты с бюджетом. Например, если компания плательщик НДС, аудитор сверяет декларации с книгами покупок и продаж. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ошибки в этих расчетах аудитор увидит первым.
Порядок действий: как подготовиться
- Определите, обязателен ли для вас аудит. Проверьте свои показатели и организационно-правовую форму.
- Выберите аудиторскую организацию и заключите договор. Проверьте, что у нее есть членство в саморегулируемой организации аудиторов.
- Соберите документы: годовую отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные документы, налоговые декларации.
- Дайте аудитору доступ к учету и ответьте на его запросы. Чем быстрее вы отвечаете, тем меньше вопросов останется к отчетности.
- Получите аудиторское заключение и выполните рекомендации, если аудитор нашел ошибки.
Заключение нужно не только для проверяющих. Его могут запросить банк при кредите, контрагент при крупной сделке, участники общества.
Типичные ошибки
Первая ошибка — путать аудит с налоговой проверкой. Аудитор не инспектор, он не штрафует. Его задача — найти ошибки до того, как их найдут другие.
Вторая ошибка — тянуть со сроками. Отчетность сдают не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если аудит обязателен, заключение готовят вместе с отчетностью, а не через полгода после сдачи.
Третья ошибка — не проверять, обязателен ли аудит. Компания считает, что ей не нужно заключение, а потом получает вопросы от налоговой или банка.
Четвертая ошибка — экономить на подготовке. Если первичные документы разрознены, аудит затягивается, а замечаний становится больше.
Последствия ошибок в отчетности
Искаженная отчетность — это риск. Налоговая может назначить проверку, доначислить налоги и штрафы. Банк может отказать в кредите или потребовать досрочного возврата.
Для ООО есть и другой риск. Если отчетность не сдана в срок, это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. За это предусмотрена ответственность, размер зависит от конкретного нарушения.
Если аудит был обязателен, а заключения нет, это тоже нарушение. Его выявляют при проверке отчетности и при запросах от контрагентов.
Частые вопросы
Нужен ли аудит, если я ИП на УСН?
Нет. ИП не составляет бухгалтерскую отчетность, поэтому аудировать нечего. Вы сдаете декларацию по УСН не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Обязателен ли аудит для ООО на УСН?
Зависит от показателей компании и требований закона об аудиторской деятельности. Проверьте действующие условия по своей организации перед сдачей годовой отчетности.
Что будет, если не провести обязательный аудит?
Это нарушение. Его могут выявить при проверке отчетности, а контрагенты и банки вправе запросить заключение и отказать в сделке без него.
Когда сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.