Авансы в декларации по НДС показывают в двух ситуациях. Когда вы получили предоплату от покупателя, вы начисляете налог с неё. Когда вы сами перечислили аванс поставщику, вы можете принять налог к вычету. Обе операции попадают в декларацию за тот квартал, в котором произошли.
Что считается авансом и когда возникает налог
Аванс — это деньги, которые покупатель перечислил до отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги. С момента поступления оплаты у вас появляется обязанность начислить НДС. Неважно, отгрузили вы товар или нет: деньги пришли, значит, налог возник.
Ставка зависит от товара. По общей ставке это 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Есть операции, которые облагаются по пониженной ставке или освобождены от налога. Если вы получили предоплату за такую операцию, налог с аванса не начисляйте.
Отдельно про освобождение от НДС. Если ваша выручка позволяет применять освобождение по ст. 145 НК РФ, авансы в декларации вы не отражаете. Но следите за лимитом: как только доход превысил установленный размер или вы начали торговать подакцизными товарами, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно освобождение не дают.
Полученные авансы: начисление и вычет
Получили предоплату — начислите налог и отразите его в декларации. Счёт-фактуру на аванс выставляйте покупателю, даже если отгрузка будет позже. Если отгрузка и оплата случились в одном квартале, налог с аванса можно не начислять.
Когда вы отгрузили товар, налог с аванса принимается к вычету. То есть в одном квартале вы начислили налог с предоплаты, в другом — зачли его после отгрузки. Пара «начисление — вычет» должна сойтись: сумма вычета по авансу не может быть больше налога, начисленного с этого аванса.
Проверьте, что в декларации суммы начисленного налога с авансов совпадают с данными книг покупок и продаж. Расхождения между разделами декларации — частая причина требований от налоговой.
Выданные авансы: когда вычет правомерен
Если вы перечислили поставщику предоплату, вы вправе принять НДС к вычету. Для этого нужны три условия: есть счёт-фактура на аванс, аванс перечислен, и операция связана с облагаемой НДС деятельностью. Без счёта-фактуры вычет заявить нельзя.
После того как поставщик отгрузил товар, вычет по авансу нужно восстановить. Одновременно вы принимаете к вычету налог по отгрузке. В итоге налог не задваивается: сначала вычет по предоплате, потом восстановление и вычет по поставке.
Если договор расторгнут и поставщик вернул аванс, вычет тоже восстанавливается. Верните налог в бюджет в том квартале, когда деньги пришли обратно.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал 2026 года декларацию подаёте до 25 января 2027 года, а платежи вносите до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Не тяните с отчётностью. За просрочку декларации и неуплату налога начисляют пени и штрафы. Если сомневаетесь в сумме, лучше подать декларацию вовремя и потом уточнить данные, чем пропустить срок.
Частые ошибки
Первая ошибка — не начислить налог с полученного аванса. Деньги пришли в декабре, отгрузка в январе, а налог забыли. Проверяйте банковские выписки за квартал: каждая предоплата от покупателя — повод начислить НДС.
Вторая ошибка — заявить вычет по авансу без счёта-фактуры. Налоговая снимет такой вычет при проверке. Запросите документ у поставщика сразу при перечислении денег.
Третья ошибка — не восстановить вычет после отгрузки. Это занижение налога, за него начислят пени и штраф. Ведите учёт авансов отдельно, чтобы не потерять момент восстановления.
Четвёртая ошибка — расхождение декларации с книгами покупок и продаж. Сверяйте разделы перед отправкой. Если данные не бьются, налоговая запросит пояснения.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС с аванса, если отгрузка будет в этом же квартале?
Нет. Если оплата и отгрузка пришлись на один квартал, налог с аванса можно не начислять. Достаточно отразить налог по отгрузке.
Можно ли принять к вычету НДС с аванса без счёта-фактуры?
Нет. Для вычета нужен счёт-фактура на аванс от поставщика. Без документа вычет заявить нельзя.
Что будет, если не восстановить вычет по авансу после отгрузки?
Налог окажется занижен. При проверке начислят пени и штраф, а декларацию придётся уточнять.
Когда платить налог с аванса, полученного в декабре?
Декларацию за четвёртый квартал подайте до 25 января, налог внесите равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.