Безвозмездная передача товаров, работ или услуг — это операция, которая облагается НДС так же, как обычная продажа. Налог считают с рыночной стоимости переданного имущества. Если вы отдали товар бесплатно, налог всё равно нужно начислить и заплатить в бюджет.
Что считается безвозмездной реализацией
Речь идёт о любой передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг без оплаты. Например, вы передаёте контрагенту партию товара в качестве бонуса, дарите оборудование партнёру или бесплатно оказываете услуги. Во всех этих случаях возникает объект налогообложения.
Исключение — передача в рамках благотворительности и некоторые другие случаи, прямо указанные в законе. Но подтверждать такие операции нужно документами. Если документов нет, налоговая посчитает передачу обычной реализацией и доначислит налог.
Отдельно про передачу для собственных нужд. Если вы передаёте товары внутри компании и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Это правило закреплено в ст. 159 НК РФ.
Как определить налоговую базу
База — это рыночная стоимость переданных товаров, работ или услуг без учёта НДС. Рыночную цену определяйте так же, как при обычной продаже аналогичных позиций. Если вы передаёте товар, который обычно продаёте по определённой цене, берите эту цену.
К базе применяйте общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма налога = рыночная стоимость × 22 %. Эту сумму нужно отразить в счёте-фактуре и книге продаж, даже если покупатель ничего не платит.
Если передаёте имущество в составе продажи предприятия в целом, действуют особые правила. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это касается товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026.
Документы и счёт-фактура
На безвозмездную передачу оформляйте счёт-фактуру. В нём укажите рыночную стоимость и сумму НДС. Даже если получатель не является плательщиком НДС, счёт-фактура нужен — он подтверждает начисление налога.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС, в договоре и первичном документе ставьте запись или отметку «Без налога (НДС)». Это правило прописано в ст. 161 НК РФ. Но если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налогообложения вы исчисляете и уплачиваете налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим. Это тоже указано в ст. 161 НК РФ.
Сроки уплаты и отчётность
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Например, за передачу товара в ноябре 2026 года декларацию подайте до 25 декабря 2026 года. Первую треть налога заплатите до 28 декабря 2026 года, вторую — до 28 января 2027 года, третью — до 28 февраля 2027 года.
Не забывайте: если вы получили субсидию или бюджетные инвестиции на безвозмездной основе, эти средства приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это влияет на порядок отнесения НДС на затраты по ст. 170 НК РФ. Приобретённые до вступления в силу изменений товары, по которым НДС не принят к вычету, а также купленные позднее по действующим или новым договорам, подчиняются правилам п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не начислять НДС при бесплатной передаче. Налоговая увидит передачу по документам и доначислит налог, пени и штраф. Вторая — занизить рыночную стоимость. Проверяйте цену по аналогичным сделкам, иначе базу пересчитают.
Третья ошибка — неправильно проставить отметку «Без налога (НДС)». Если вы не имели на неё права, обязанность по уплате налога перейдёт к вам как к продавцу. Четвёртая — не оформить счёт-фактуру. Без него вы не подтвердите начисление налога и не сможете принять его к вычету, если имеете право.
Пятая ошибка — нарушить сроки. За просрочку декларации и уплаты начисляются пени и штраф. Платите равными долями в установленные даты, не переносите всю сумму на конец квартала.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если я передаю товар бесплатно?
Да. Безвозмездная передача облагается НДС. Считайте налог с рыночной стоимости товара по ставке 22 %.
Какую ставку применять при безвозмездной передаче?
Общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия в целом по отдельным видам имущества применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Что писать в документах, если я не плательщик НДС?
В договоре и первичном документе ставьте запись или отметку «Без налога (НДС)». Если отметка недостоверна, налог могут взыскать с продавца (ст. 161 НК РФ).
Когда платить налог за безвозмездную передачу?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.