Благотворительность в бухгалтерском и налоговом учёте — это два разных учёта одной и той же передачи. В бухучёте вы показываете выбытие активов и расход, а в налоговом учёте безвозмездная передача обычно не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Поэтому до передачи денег или имущества определите, кому и по какому договору вы помогаете, и соберите документы.
Что считается благотворительностью
Благотворительность — это добровольная безвозмездная передача денег или имущества на общественно полезные цели. Для бизнеса это может быть помощь фонду, школе, больнице, приюту или конкретному человеку. Ключевое слово — безвозмездно: вы ничего не получаете взамен.
Если взамен вы получаете рекламу, товар, услугу или иное встречное предоставление, это уже не благотворительность, а обычная сделка. Тогда и учёт будет другим: расходы признаются по общим правилам, а у получателя возникает доход. Определите характер передачи до подписания документов, иначе переделать учёт задним числом будет сложно.
Какие документы оформить
Начните с договора. В нём укажите получателя, сумму или перечень имущества, цель передачи и то, что помощь безвозмездная. Для денег достаточно платёжного поручения с корректным назначением платежа, но договор лучше иметь в любом случае.
Попросите у получателя документы, подтверждающие его статус и цель. Для фонда или некоммерческой организации это устав и свидетельство о регистрации. Для помощи конкретному человеку — заявление и документы, подтверждающие основание, например справку о лечении.
Если вы передаёте имущество, оформите акт приёма-передачи. В нём зафиксируйте наименование, количество и стоимость. Для товаров, которые вы сами производите или покупаете, сохраните документы на их приобретение.
Бухгалтерский учёт
В бухучёте благотворительная передача — это выбытие активов без получения экономической выгоды. Деньги и имущество списываются с баланса, а их стоимость отражается в составе прочих расходов. Основание — договор, платёжный документ или акт приёма-передачи.
Имущество выбывает по фактической себестоимости. Если вы передаёте основное средство, сначала определите его остаточную стоимость, а затем спишите её в расходы. Не забудьте про НДС: при безвозмездной передаче товаров и имущества налог обычно начисляется, даже если вы ничего не получили взамен.
Отдельно проверьте, обязана ли ваша организация сдавать годовую бухгалтерскую отчётность. Если обязанность есть, расходы на благотворительность попадут в отчёт о финансовых результатах и будут видны пользователям отчётности. Если организация вправе не вести бухучёт, порядок упрощается, но налоговый учёт всё равно нужно вести.
Налоговый учёт
В налоговом учёте расходы на благотворительность по общему правилу не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Безвозмездная передача признаётся безвозмездной реализацией, а расходы по ней не учитываются при расчёте налога. Это значит, что с точки зрения налога вы платите с прибыли, не уменьшая её на сумму помощи.
По НДС безвозмездная передача товаров, работ и услуг признаётся объектом налогообложения. Начислите налог на стоимость передаваемого имущества и оформите счёт-фактуру. Денежные пожертвования НДС не облагают, потому что это передача денег, а не товаров.
Упрощенцы тоже не могут списать благотворительность в расходы: этот вид затрат не входит в закрытый перечень. Если вы на упрощённой системе, помощь оказывается за счёт чистой прибыли. Проверьте это до передачи, чтобы не получить неожиданный результат по итогам года.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — нет договора и подтверждения цели. Тогда налоговая может расценить передачу как дарение или как выплату в пользу сотрудника, и доначислит налоги и взносы. Вторая ошибка — забыть про НДС при передаче имущества. Это приводит к недоимке, пеням и штрафу.
Третья ошибка — учитывать благотворительность как рекламный или представительский расход. Если встречного предоставления не было, это не реклама, и проверка снимет такие затраты. Четвёртая ошибка — передавать имущество без акта и документов на его стоимость. Тогда вы не сможете подтвердить размер выбытия.
Последствия обычно финансовые: доначисление налога, пени и штраф. Кроме того, при проверке инспекция может запросить документы по каждой передаче. Храните договоры, платёжные документы и акты не менее срока, установленного для хранения документов учёта.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на прибыль на сумму благотворительности?
По общему правилу нет. Безвозмездная передача не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому помощь оказывается за счёт прибыли после налогообложения.
Нужно ли платить НДС при передаче имущества?
Да, безвозмездная передача товаров и имущества обычно признаётся объектом налогообложения. Начислите налог и оформите счёт-фактуру.
Какие документы нужны для помощи человеку?
Договор или заявление получателя, документы об основании помощи и платёжное поручение. Если передаёте вещи, добавьте акт приёма-передачи.
Что будет, если не оформить документы?
Инспекция может переквалифицировать передачу и доначислить налоги и взносы. Кроме того, вы не сможете подтвердить размер выбытия активов в бухучёте.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.