Бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Сдавать её должна организация, которая обязана вести бухгалтерский учет. Годовая отчетность подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Что входит в бухгалтерскую отчетность
Основу годового комплекта составляют две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс показывает, чем организация владеет и сколько должна на конец года. Отчет о финансовых результатах показывает, сколько заработали и потратили за год.
К этим формам идут приложения. Их состав зависит от того, какую форму отчетности вы сдаете: полную или упрощенную. Если организация вправе применять упрощенные способы учета, она может сдавать упрощенный комплект.
Отчетность составляется за год. Внутри года бухгалтер ведет учет, но в налоговую сдается именно годовой комплект. Промежуточную отчетность в инспекцию не подают.
Кто обязан сдавать, а кто нет
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую закреплена в ст. 23 НК РФ. Она распространяется на организации. ИП эту отчетность в инспекцию не сдают: у них нет обязанности вести бухгалтерский учет.
Из правила есть исключения. Организация не сдает отчетность, если по закону о бухгалтерском учете она не обязана его вести. Не сдают отчетность и религиозные организации. Отдельное исключение — организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк.
Если ваша организация под исключение не попадает, комплект нужно готовить и сдавать каждый год. Проверить свою ситуацию стоит до конца отчетного года, чтобы не выяснять это в марте.
Как проходит подготовка отчетности
Работа идет в несколько шагов. Сначала собирают первичные документы за год: договоры, акты, накладные, банковские выписки, кассовые документы. Без них баланс не сойдется.
Затем проводят инвентаризацию. Сверяют остатки на складе, расчеты с контрагентами, деньги в кассе и на счетах. Расхождения исправляют в учете до составления отчетности.
После этого закрывают год: считают финансовый результат, начисляют налоги, формируют остатки по счетам. На основе этих данных заполняют формы баланса и отчета о финансовых результатах.
Готовый комплект подписывает руководитель организации. Отчетность сдается в налоговую по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Отчетность и налоги: где связь
Бухгалтерская отчетность не заменяет налоговую. Это два разных комплекта, и сдавать нужно оба, если обязанность есть по каждому.
Налоговая отчетность зависит от режима. На УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, а ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если организация платит НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Цифры в бухгалтерской и налоговой отчетности должны сходиться по существу. Если в балансе одна прибыль, а в декларации другая, инспекция обратит на это внимание.
Частые ошибки
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Владелец думает, что сдал декларацию по УСН, и на этом все закончилось. Для организации это не так: годовой бухгалтерский комплект сдается отдельно.
Вторая ошибка — пропустить инвентаризацию. Тогда остатки в балансе не соответствуют реальности, а расхождения всплывают позже, при сверках с контрагентами.
Третья ошибка — сдавать упрощенный комплект, не имея на это права. Состав форм зависит от критериев, которые установлены для упрощенного учета. Если условиям не соответствуете, нужен полный комплект.
Четвертая ошибка — тянуть до последнего. Три месяца после окончания года кажутся большим сроком, но сбор документов и сверки занимают недели. Начинать стоит сразу после закрытия года.
Последствия, если не сдать
За непредставление отчетности в срок организация отвечает по нормам Налогового кодекса. К ответственности привлекают организацию, а не бухгалтера или владельца лично.
Кроме штрафа, есть практические последствия. Без сданной отчетности банк может ограничить работу по счету. Контрагенты при проверке надежности видят, что отчетность не сдана, и это влияет на решение о сделке.
Если обнаружили пропуск, не ждите напоминания из инспекции. Подготовьте комплект и сдайте его как можно быстрее. Чем раньше закрыт вопрос, тем меньше последствий.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую установлена для организаций (ст. 23 НК РФ). ИП бухгалтерский учет не ведут и этот комплект не подают.
В какой срок сдается годовая отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчетный год — календарный, поэтому крайний срок приходится на конец марта следующего года.
Можно ли сдать упрощенный комплект форм?
Можно, если организация вправе применять упрощенные способы учета. Если условиям для упрощенного учета не соответствуете, готовьте полный комплект.
Что делать, если срок сдачи пропущен?
Подготовьте и сдайте отчетность как можно скорее. За нарушение срока организации грозит ответственность по Налоговому кодексу, а затягивание добавляет практических проблем с банком и контрагентами.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.