Некоммерческая организация обязана вести бухгалтерский учет и сдавать годовую бухгалтерскую отчетность, если не подпадает под исключения. Освобождение от сдачи годового отчета в налоговую не отменяет сам учет. Ниже — что проверить и в каком порядке действовать.
Кто обязан вести учет
Обязанность вести бухгалтерский учет распространяется на организацию в целом, а не только на коммерческие фирмы. НКО — такой же субъект учета: у нее есть имущество, поступления, расходы, расчеты с контрагентами и сотрудниками. Все это отражается в регистрах и подтверждается первичными документами.
Освобождение от обязанности вести учет закон дает узкому кругу организаций. Если ваша НКО не относится к таким исключениям, учет ведется в полном объеме — от кассовых операций до годового баланса.
Отдельно стоит разделить два вопроса. Первый — нужно ли вести учет. Второй — нужно ли сдавать годовую отчетность в налоговый орган. Ответы на них могут не совпадать, и путать их нельзя.
Когда годовую отчетность можно не сдавать
По ст. 23 НК РФ организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Но эта обязанность не возникает, если организация не обязана представлять отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Исключения перечислены прямо в норме. Отчетность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учет, религиозные организации, а также организации, представляющие годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено нормой.
Проверьте, попадает ли ваша НКО хотя бы в одно из этих оснований. Если нет — отчетность сдавать нужно. Если да — обязанность снять можно, но только по конкретному основанию, а не «потому что мы некоммерческие».
Порядок действий
Начните с определения своего статуса. Возьмите устав, проверьте организационно-правовую форму и вид деятельности. От этого зависит, какие основания из ст. 23 НК РФ к вам применимы.
Затем проверьте, ведется ли учет фактически. Наличие регистров, первичных документов, учетной политики — это не формальность. При проверке смотрят именно на документы, а не на название организации.
Далее определитесь со сроком. Если обязанность сдавать отчетность есть, ориентируйтесь на три месяца после окончания отчетного года по ст. 23 НК РФ. Этот срок нужно поставить в календарь и не переносить «на потом».
После этого соберите годовую отчетность. Проверьте, что показатели сходятся между формами, а данные подтверждены первичкой. Расхождения между балансом и регистрами — типичная причина вопросов.
И последний шаг — сдача в налоговый орган по месту нахождения организации. Сохраните подтверждение приема: оно понадобится, если возникнет спор о сроке.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать, что некоммерческий статус сам по себе освобождает от учета и отчетности. Это не так. Основания перечислены в ст. 23 НК РФ, и они узкие.
Вторая — путать освобождение от сдачи отчетности с освобождением от ведения учета. Даже если отчетность в налоговую не представляется, первичные документы и регистры должны быть в порядке.
Третья — неверно применять исключение. Организация решает, что подпадает под основание, хотя фактически условие не выполнено. Например, путает представление отчетности в Центральный банк Российской Федерации с обычной сдачей в налоговую.
Четвертая — сдавать отчетность с нарушением срока. Норма устанавливает три месяца после окончания отчетного года, и отсчет идет от окончания года, а не от даты утверждения отчетности кем-либо.
Пятая — хранить документы «как получится». Отсутствие подтверждающих документов по операциям делает отчетность неподтвержденной, даже если цифры в ней верные.
Последствия
Если обязанность сдавать отчетность есть, а вы ее не сдали, это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Разбирательство идет по документам: налоговая запрашивает пояснения и отчетность, а не ограничивается звонком.
Отсутствие подтверждающих документов по операциям усложняет защиту позиции. Спорить о цифрах без первички практически невозможно.
Если же вы ошибочно решили, что освобождены, и не сдали отчетность, ситуация выглядит как непредставление. Проверьте основание до того, как пропустить срок, а не после.
Частые вопросы
Обязана ли НКО вести бухгалтерский учет?
Да, если организация не относится к исключениям, при которых закон не требует вести учет. Некоммерческий статус сам по себе от учета не освобождает.
В какой срок сдавать годовую отчетность в налоговую?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года — по ст. 23 НК РФ. Срок считается от окончания года.
Можно ли не сдавать отчетность, если мы религиозная организация?
Религиозные организации прямо названы в исключениях ст. 23 НК РФ. Проверьте, что ваша организация действительно подпадает под это основание.
Что будет, если сдать отчетность позже срока?
Это нарушение обязанности по ст. 23 НК РФ. Налоговая запросит пояснения и отчетность, поэтому подтверждение приема лучше сохранять.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.