Камеральная налоговая проверка — это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит у себя, не приезжая в офис. Она идёт на основе того, что вы сдали, и документов, которые уже есть у инспекции. Отдельного решения о её начале не выносят: проверка стартует автоматически после сдачи отчётности.
Как проходит проверка
Проверку ведёт налоговая по месту своего нахождения. Основа — ваша декларация или расчёт, а также документы, которые вы представили, и другие документы о вашей деятельности, имеющиеся у инспекции (ст. 88 НК РФ). Ехать никуда не нужно, доступ в помещение никто не просит.
Если вы сдаёте уточнённую декларацию, пока идёт проверка, проверка по прежней декларации прекращается и начинается новая — уже по уточнённой (ст. 88 НК РФ). Это значит, что срок проверки по сути начинается заново.
Бывает и так, что инспекция признаёт декларацию непредставленной. Тогда проверка по ней прекращается в день направления вам уведомления об этом (ст. 88 НК РФ). Если декларация была уточнённой, проверка по ранее сданной декларации возобновляется, а срок проверки по ней не включает период прекращённой проверки.
Что налоговая может запросить
При проверке инспекция вправе требовать пояснения. На них даётся пять дней (ст. 88 НК РФ). Требование приходит в электронном виде или на бумаге, и отвечать нужно в указанный срок.
Пояснения — это не признание ошибки. Вы просто объясняете цифры в декларации: почему выручка ниже, чем в прошлом квартале, почему появился убыток, почему НДС к возмещению. Пишите коротко и по делу, прикладывайте подтверждающие документы, если они есть.
Если не ответить, инспекция сделает выводы сама. Обычно это заканчивается доначислением налога, пенями и штрафом. Поэтому требование лучше не игнорировать, даже если вы уверены в своей правоте.
Что делать после сдачи декларации
Первое — проверьте, что декларация действительно принята. Если налоговая направила уведомление о признании декларации непредставленной, считайте, что отчётности нет. Разберитесь в причине и сдайте заново.
Второе — следите за входящими от налоговой. Требования и уведомления приходят в личный кабинет и по электронным каналам связи. Пропущенное требование — самая частая причина неприятных последствий.
Третье — храните документы, на которых построена декларация. Договоры, акты, счета-фактуры, выписки. Если проверка запросит пояснения, подтверждение найдётся быстро.
Четвёртое — не сдавайте уточнёнку второпях. Новая уточнённая декларация прекращает текущую проверку и запускает новую. Иногда это полезно, иногда только затягивает разбирательство.
Частые ошибки
Главная ошибка — молчание. Пять дней на пояснения проходят быстро, а дальше инспекция решает без вас.
Вторая — ответ «всё верно» без документов. Пояснение без подтверждения почти не помогает.
Третья — сдача уточнённой декларации, чтобы «перекрыть» проверку. Проверка не исчезает: она начинается заново по новой декларации, а документы, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться дальше (ст. 88 НК РФ).
Четвёртая — путать камеральную проверку с выездной. Камеральная идёт по конкретной декларации и без выезда к вам. Выездная — это отдельный вид контроля с другим порядком.
Чем это заканчивается
Если нарушений нет, вы можете вообще не узнать о проверке: она проходит и заканчивается без запросов. Если инспекция нашла расхождения, она запросит пояснения, а затем вынесет решение.
По итогам проверки возможны доначисление налога, пени и штраф. Решение можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в суде. Но чем раньше вы включитесь в процесс — с пояснениями и документами, — тем больше вариантов закончить дело без доначислений.
Частые вопросы
Нужно ли мне как-то готовиться к камеральной проверке?
Специально — нет. Достаточно хранить документы по сделкам и следить за сообщениями из налоговой.
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Инспекция примет решение по своим данным. Обычно это доначисление налога, пени и штраф.
Прекращается ли проверка, если я сдам уточнённую декларацию?
Да, проверка по прежней декларации прекращается и начинается новая — по уточнённой (ст. 88 НК РФ).
Приезжают ли инспекторы при камеральной проверке?
Нет. Она проводится по месту нахождения налогового органа на основе декларации и имеющихся у него документов (ст. 88 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.