Камеральная проверка охватывает налоговые периоды истекшего календарного года и начинается не раньше 1 февраля следующего года. Выездная проверка может касаться нескольких периодов, и её предмет прямо указан в решении о проведении. Ниже — как определить границы проверки и что от этого зависит для вас.
Камеральная проверка: какие периоды попадают
Камеральная проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года. Начать её налоговая вправе начиная с 1 февраля следующего календарного года. Это правило действует по ст. 88 НК РФ.
На практике это значит: декларацию за 2025 год проверяют в 2026-м, и раньше 1 февраля 2026 года проверка по общему правилу не стартует. Если вы сдали отчётность раньше, это не ускоряет начало проверки.
Отдельная ситуация — единая (упрощённая) налоговая декларация. Её камеральная проверка идёт в течение трёх месяцев на основе документов и информации, которые уже есть у налогового органа. Проверяются налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего года.
Реорганизация и ликвидация: особый период
Если компания решается на реорганизацию или ликвидацию, период проверки меняется. Камеральная проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года. Отсчёт идёт со дня, следующего за днём внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.
Для ликвидации есть прямое ограничение: завершить её раньше окончания камеральной проверки нельзя. Это стоит учитывать в графике закрытия компании. Если вы планируете ликвидацию, закладывайте время на проверку до подачи финальных документов.
Выездная проверка: период указан в решении
Выездная проверка не привязана к одному году так жёстко, как камеральная. Решение о её проведении должно содержать предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, — и периоды, за которые проводится проверка. Смотрите на эти два пункта в решении: они задают рамки.
Если проверяют филиал или представительство, самостоятельная выездная проверка проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо уполномоченного органа на территории субъекта РФ. Количество таких самостоятельных проверок подразделений не учитывается при подсчёте числа проверок самой компании.
Есть ограничение по налоговому мониторингу. Налоговые органы не вправе проводить выездные проверки за период, за который проводится или проведён мониторинг, по налогам, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на налогоплательщике. Исключения — контроль вышестоящего органа, досрочное прекращение мониторинга и невыполнение мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом мониторинга.
Что проверить в уведомлении и решении
По камеральной проверке налоговая направляет уведомление о её проведении. Форму и формат такого уведомления утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Получив документ, сверьте: за какой период проверка, какая декларация или расчёт в фокусе.
По выездной проверке первичный документ — решение. В нём ищите наименование налогоплательщика, предмет проверки и периоды. Если период в решении шире, чем вы ожидали, это повод разобраться до начала проверки, а не после.
Материалы проверки рассматриваются с участием приглашённых лиц. Рассмотрение возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом по контролю и надзору. Перед рассмотрением по существу руководитель налогового органа объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению, и устанавливает факт явки приглашённых. Если вы не явились, выясняется, извещены ли вы, и принимается решение — рассмотреть материалы без вас или отложить рассмотрение.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать, что проверка начинается сразу после сдачи декларации. По общему правилу камеральная проверка за истекший год стартует не раньше 1 февраля следующего года. Ждать её в декабре бессмысленно, а вот держать документы готовыми стоит.
Вторая — не сверять периоды в решении о выездной проверке с тем, что вы фактически сдавали. Предмет и периоды должны быть в решении прямо. Если там указан период, за который вы не отчитывались или отчитывались иначе, разбирайтесь сразу.
Третья — запускать ликвидацию, не учитывая проверку. Завершить ликвидацию раньше окончания камеральной проверки нельзя. Планируйте закрытие компании с запасом по времени.
Четвёртая — игнорировать уведомления и вызовы на рассмотрение материалов. Неявка не останавливает процесс: материалы могут рассмотреть без вас. Лучше прийти или заранее сообщить о причинах.
Частые вопросы
За какой год проверяют декларацию, сданную в этом году?
Камеральная проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года и начинается не раньше 1 февраля следующего года по ст. 88 НК РФ.
Могут ли проверить периоды до реорганизации или ликвидации?
Да. При реорганизации или ликвидации камеральная проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ о процессе реорганизации или ликвидации.
Где узнать периоды выездной проверки?
В решении о проведении выездной проверки: там указываются предмет проверки и периоды, за которые она проводится, по ст. 89 НК РФ.
Можно ли ликвидировать ООО до окончания проверки?
Нет. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки по ст. 88 НК РФ.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.