Камеральная проверка по общему правилу идёт три месяца. Отсчёт начинается со дня, следующего за днём, когда истёк срок уплаты налога по соответствующим доходам. В этот период инспекция изучает вашу декларацию и документы, которые у неё уже есть, а вы можете получить требование о пояснениях.
Что такое камеральная проверка и когда она начинается
Камеральная проверка — это проверка декларации или расчёта без выезда к вам. Инспекция смотрит то, что вы сдали, и сравнивает с данными, которые у неё есть. Отдельного решения о запуске проверки вы можете и не увидеть: она идёт по факту сдачи отчётности.
Срок в три месяца — общий. Он отсчитывается не от даты отправки декларации, а от дня, следующего за истечением срока уплаты налога по этим доходам. То есть у проверки есть привязка к платежу, а не только к отчётности.
Есть исключения. Если вы подали единую (упрощённую) декларацию, проверка идёт три месяца на основе документов и информации, которые есть у налоговой. По таким декларациям проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего года.
Три месяца, 30 дней и другие сроки
Общий срок — три месяца. Он же применяется, если декларация по НДФЛ о доходах от продажи или дарения недвижимости не была подана в срок: проверка идёт на основе имеющихся у налоговой документов и информации о вас и этих доходах, в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога.
Отдельный срок — 30 календарных дней. Он действует для проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ. Если до окончания такой проверки инспекция увидит признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе продлить проверку. Продлить её можно до трёх месяцев со дня представления такого заявления.
Если в отношении вас проводится налоговый мониторинг, камеральная проверка декларации за период, за который он проводится или проведён, не назначается. Исключение — досрочное прекращение мониторинга менее чем через три месяца со дня представления декларации. Тогда проверка идёт со дня, следующего за днём досрочного прекращения мониторинга.
Пять дней на пояснения: что от вас хотят
При камеральной проверке инспекция вправе требовать пояснения. На их представление у вас пять дней. Это короткий срок, поэтому не откладывайте ответ на требование.
Пояснения нужны, когда данные в декларации расходятся с тем, что видит инспекция. Например, вы заявили вычет, а документов в проверке нет. Или сумма налога ниже, чем ожидала инспекция по своим данным.
Отвечайте по существу и прикладывайте документы, которые подтверждают цифры в декларации. Если пояснений не дать, инспекция примет решение по тем данным, которые у неё есть. Тогда спор придётся вести уже после проверки.
Реорганизация и ликвидация: особый порядок
При реорганизации или ликвидации организации проверка идёт за истекшие налоговые периоды текущего календарного года. Отсчёт начинается со дня, следующего за днём внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация находится в процессе реорганизации или ликвидации.
Учтите: ликвидация не может быть завершена раньше окончания камеральной проверки. Если вы закрываете ООО, этот срок нужно закладывать в план. Попытка завершить ликвидацию до окончания проверки не пройдёт.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требование о пояснениях. Пять дней проходят быстро, а решение инспекция примет и без вашего ответа.
Вторая — отвечать общими словами без документов. Пояснение без подтверждающих бумаг не снимает вопросов. Приложите то, что подтверждает цифры: договоры, акты, платёжные документы.
Третья — сдавать уточнёнку и не следить за сроками. Уточнённая декларация запускает новый проверочный цикл, и он тоже укладывается в общие сроки.
Четвёртая — не учитывать проверку при ликвидации. Запись в реестре о процессе ликвидации запускает проверку за истекшие периоды текущего года, и завершить ликвидацию раньше окончания проверки нельзя.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка по общему правилу?
Три месяца. Отсчёт идёт со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Сколько времени дают на пояснения по требованию?
Пять дней. Если не ответить, инспекция примет решение на основе тех документов и информации, которые у неё есть.
Когда проверка идёт 30 дней?
Когда она проводится на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ. При признаках возможного нарушения срок могут продлить до трёх месяцев со дня представления заявления.
Можно ли закрыть ООО до окончания проверки?
Нет. Ликвидация не может быть завершена раньше окончания камеральной проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.