Выездная налоговая проверка в 3 квартале 2026 года может охватить три календарных года, предшествующих году решения, а также завершившиеся периоды 2026 года до даты решения. Проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Готовиться стоит заранее: собрать документы по сделкам и сверить учёт.
Какой период попадает под проверку
По ст. 89 НК РФ проверяют период не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Плюс налоговые периоды года, в котором решение вынесено, если они уже завершились до этой даты. Если решение принято в 3 квартале 2026 года, в поле зрения попадают три предыдущих календарных года и завершившиеся периоды 2026 года.
Есть исключение: если вы подали уточнённую декларацию в рамках такой проверки, проверят период, за который она подана. Поэтому уточнёнка по прошлым годам может расширить границы проверки.
Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким. Одни и те же налоги за один и тот же период дважды выездной проверкой не проверяют. Отдельное правило действует при реорганизации или ликвидации: проверку проводят независимо от времени и предмета предыдущей, но период всё равно ограничен тремя календарными годами, предшествующими году решения.
Сколько длится проверка и кто её назначает
Стандартный срок — не более двух месяцев. Его могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Решение о проведении проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства ИП или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Также решение вправе вынести налоговый орган, уполномоченный проводить выездные проверки на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, находящихся в этом субъекте.
В рамках проверки налоговая вправе проверять деятельность филиалов и представительств. По региональным и местным налогам филиалы и представительства могут проверить отдельной самостоятельной выездной проверкой.
Что от вас потребуют
Вы обязаны обеспечить возможность должностным лицам налоговой ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. На практике это значит: документы должны быть в наличии, в понятном виде и с восстановленными реквизитами.
Что подготовить в первую очередь:
- регистры бухгалтерского и налогового учёта за проверяемый период;
- первичные документы по крупным и нестандартным сделкам: договоры, акты, счета-фактуры, накладные;
- документы по контрагентам, с которыми были спорные операции;
- подтверждение расходов, вычетов и льгот.
Если документы хранятся в электронном виде, проверьте, что выгрузка читается и реквизиты не потерялись. Восстановление документов в ходе проверки занимает время и создаёт лишние вопросы.
Порядок действий, когда проверка началась
- Зафиксируйте дату и номер решения о проверке, перечень налогов и период. От этого зависит, какие документы вообще относятся к делу.
- Назначьте одного ответственного за общение с проверяющими. Все запросы и ответы должны проходить через него.
- Заведите журнал входящих требований: дата, что запросили, срок, кто отвечает. Отвечайте в срок и письменно.
- Выдавайте документы по описи, с отметкой о приёме. Копии — себе, оригиналы — только под опись.
- Перед ответом на требование сверяйте цифры в декларациях с учётом. Расхождения лучше объяснить самому, чем услышать вопрос от налоговой.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — отвечать устно и без описи. Потом сложно доказать, что документ вы передали. Вторая — отдавать всё подряд, включая документы за периоды вне проверки. Это расширяет поле для вопросов.
Третья ошибка — тянуть с ответом на требование. Молчание не останавливает проверку, а нехватка документов трактуется не в вашу пользу. Четвёртая — подавать уточнённые декларации без расчёта последствий: по ст. 89 НК РФ период такой декларации попадёт в проверку.
Пятая ошибка — считать, что повторная проверка всегда безопасна. Если при повторной выездной проверке найдут нарушение, не выявленное при первой, санкции не применят. Исключение — если невыявление было результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Отдельно про камеральные проверки: они идут параллельно с обычной работой. Камеральная проверка на основе заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ, проводится в течение 30 календарных дней со дня его представления. Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если налоговая увидит признаки возможного нарушения.
Частые вопросы
Какой период проверят, если решение вынесли в 3 квартале 2026 года?
По ст. 89 НК РФ — не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, плюс завершившиеся периоды 2026 года до даты решения.
Сколько может длиться выездная проверка?
Не более двух месяцев. Срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
Могут ли проверить те же налоги за тот же период повторно?
Нет. Две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не проводят. Исключение — проверка при реорганизации или ликвидации.
Что будет, если не дать документы?
Вы обязаны обеспечить налоговой возможность ознакомиться с документами по исчислению и уплате налогов. Отказ или затягивание работают против вас: проверяющие сделают выводы по тем данным, что у них есть.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.