Декларация по НДС — это отчёт, в котором вы показываете налог, начисленный с продаж, и вычеты по покупкам. Состоит она из титульного листа, нескольких разделов и приложений к ним. Подать её нужно в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Из чего состоит декларация
Основу отчёта образуют разделы с первого по третий. В первом показывают сумму налога к уплате в бюджет или к возмещению. Во втором отражают операции, которые не облагаются НДС или не признаются объектом налогообложения. Третий раздел — расчёт налога по операциям, которые облагаются по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
К каждому разделу есть приложения. В них расшифровывают то, что попало в сам раздел: счета-фактуры по продажам, по покупкам, суммы налога по отдельным операциям. Без приложений налоговая не увидит, из чего сложились цифры.
Есть и другие разделы — для отдельных ситуаций. Например, для тех, кто ведёт учёт по нескольким организациям или работает с иностранными контрагентами. Если у вас таких операций нет, эти листы в состав отчёта не попадают.
Кто и в каком виде сдаёт
Декларацию сдают организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть операции, облагаемые НДС. Форма сдачи только электронная — через оператора электронного документооборота. Бумажный отчёт налоговая не примет.
Если вы освобождены от НДС или у вас не было операций, состав отчёта зависит от ситуации. В части случаев вместо полной декларации подают единую упрощённую. Разбираться с этим лучше до наступления срока сдачи, а не после.
Что показать в разделе 3
Третий раздел — рабочий для большинства компаний на общей системе. В нём вы отражаете:
- выручку, с которой начислен налог;
- суммы налога по ставке 22 %;
- вычеты по покупкам, работам и услугам;
- налог, восстановленный к уплате;
- итоговую сумму к уплате или к возмещению.
Каждая строка раздела должна подтверждаться счётом-фактурой или другим документом. Если в отчёте есть сумма, а подтверждающих документов нет, налоговая снимет вычет при проверке.
Как учесть вычеты по покупкам
Вычет — это сумма НДС, которую вы заплатили поставщику и можете принять к уменьшению налога. Право на вычет зависит от того, для чего вы купили товар или услугу (ст. 170 НК РФ).
Если покупка идёт для операций, облагаемых НДС, налог принимается к вычету. Если для операций, не облагаемых налогом, сумма учитывается в стоимости покупки. Когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог делят в пропорции и принимают к вычету либо относят на стоимость.
Это важно для тех, кто совмещает разные виды деятельности. Ошибка в распределении приводит к занижению налога и вопросам при проверке.
Нулевая ставка и подтверждение
Если вы применяете ставку 0 %, к декларации нужно приложить документы, которые подтверждают право на неё (ст. 165 НК РФ). Это, например, контракт с иностранным или российским лицом на выполнение работ или оказание услуг. В отдельных случаях вместо копий деклараций на товары можно подать реестры с их регистрационными номерами.
Порядок определения суммы налога, которая относится к товарам и услугам для операций по ставке 0 %, вы закрепляете в учётной политике для целей налогообложения. Этот порядок должен быть у вас до того, как вы сдадите отчёт.
Сроки уплаты и последствия ошибок
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи отчёта у вас есть три платежа.
Типичные ошибки: неверный вычет, пропущенная операция, неверное распределение налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Каждая из них ведёт к тому, что сумма в отчёте расходится с документами. Исправлять это лучше до того, как налоговая найдёт расхождение сама.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если деятельность не велась?
Зависит от вашей ситуации: в части случаев подают единую упрощённую декларацию вместо полной. Уточните свой вариант до срока сдачи.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Что будет, если не приложить документы по ставке 0 %?
Налоговая не подтвердит право на нулевую ставку, и к операциям применят общую ставку 22 %. Поэтому документы по ст. 165 НК РФ собирайте заранее.
Как платить налог после сдачи отчёта?
Равными долями тремя платежами — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.