НДС на зарубежные товары зависит от того, кто продаёт товар и кому. Если товар ввозят в Россию, налог платит импортёр на таможне. Если товар продаёт иностранный продавец через посредника или напрямую покупателю в России, обязанности распределяются между иностранным продавцом, посредником и покупателем-налоговым агентом. Ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кто платит НДС при покупке за рубежом
При ввозе товаров на территорию России НДС платит тот, кто оформляет ввоз. Для вашего бизнеса это значит: сумму налога нужно заложить в расчёт закупки заранее, до подачи документов.
Если вы покупаете товары у иностранного продавца, который не стоит на учёте в России, вы можете выступать налоговым агентом. Тогда вы сами исчисляете налог расчётным методом и перечисляете его в бюджет. Это обязанность возникает независимо от того, платите ли вы сами НДС по своей деятельности (ст. 161 НК РФ).
Отдельная ситуация — покупка у иностранного продавца или посредника, которые поставлены на учёт в России. Суммы налога, которые они вам предъявили, к вычету не принимаются (ст. 174.3 НК РФ). То есть заплаченный им НДС вы не сможете вернуть или зачесть.
Иностранные продавцы и посредники: что изменилось
Иностранные продавцы и иностранные посредники, которые реализуют товары покупателям-физлицам в России, платят налог сами. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ).
Момент определения налоговой базы у них — последний день налогового периода, в котором поступила оплата или частичная оплата товара. База считается как стоимость товаров с учётом суммы налога по фактическим ценам реализации. Если цена в валюте, её пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на последний день такого налогового периода.
Декларацию такие иностранные продавцы и посредники подают в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Вам как покупателю полезно понимать это, чтобы проверять контрагента: если он не отчитывается, вопросы может получить и ваша сделка.
Отметка «Без налога (НДС)»: где кроется риск
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, ставят в договоре и первичном документе запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если налоговая установит, что отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца товаров. Для вас это сигнал: проверяйте основание освобождения у продавца, а не только наличие отметки в документе.
Есть и обратная ситуация. Если продавец утратил право на освобождение или на применение патентной системы, он исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим. Документы с отметкой «Без налога (НДС)» за прошлые периоды это не отменяет.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Планируйте календарь так: сначала отчёт, затем три платежа. Пропуск любого из сроков означает просрочку по конкретной доле, а не по всей сумме сразу.
Если вы налоговый агент, налог нужно исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет. Сумму считайте от стоимости покупки с учётом налога, а не от суммы, которую вы перевели иностранному контрагенту без налога.
Порядок действий для владельца бизнеса
- Определите, кто ваш контрагент: иностранный продавец без учёта в России, иностранный продавец или посредник с учётом в России либо российский посредник.
- Проверьте, кто платит налог: вы как налоговый агент, иностранный продавец сам или налог удерживается иначе.
- Сверьте документы: договор, первичный документ, наличие или отсутствие отметки «Без налога (НДС)», основание для такой отметки.
- Заложите налог в цену закупки. При ставке 22 % это заметная часть расходов, и её нельзя оставить «на потом».
- Поставьте в календарь сроки: 25-е число для декларации и 28-е число для платежей.
- Сохраняйте документы по сделке. При споре о недостоверной отметке именно они показывают, на каком основании вы действовали.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что НДС на зарубежный товар всегда платит продавец. Это не так: при ввозе и при покупке у иностранного продавца без учёта в России обязанность может лежать на вас.
Вторая ошибка — принимать к вычету налог, предъявленный иностранным продавцом или посредником, поставленным на учёт в России. Такой вычет не применяется (ст. 174.3 НК РФ), и заявленная сумма станет предметом разбирательства.
Третья ошибка — доверять отметке «Без налога (НДС)» без проверки. При недостоверной отметке налог доначислят продавцу, но ваша сделка всё равно попадёт в проверку, а документы придётся собирать заново.
Последствия стандартные: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до спора и проверять статус контрагента до подписания договора.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если я купил товар у иностранной компании без представительства в России?
Да, в такой ситуации вы можете выступать налоговым агентом: исчисляете налог расчётным методом и уплачиваете в бюджет (ст. 161 НК РФ).
По какой ставке считать налог на зарубежный товар?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её, если для вашего товара не установлена иная ставка.
Можно ли принять к вычету НДС, который предъявил иностранный продавец, стоящий на учёте в России?
Нет. Суммы налога, предъявленные иностранным продавцам и посредникам, подлежащим постановке на учёт, вычету не подлежат (ст. 174.3 НК РФ).
Когда иностранный продавец платит налог при продаже физлицам в России?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. База определяется на последний день периода, в котором поступила оплата (ст. 174.3 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.