При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС платят не на таможне, а в налоговую по месту учёта. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Если ввоз идёт через посредника — комиссионера, поверенного или агента, — платит и отчитывается он.
Кто платит налог и когда
Обязанность возникает у организации или ИП, которые приняли импортированные товары на учёт. Налог платят не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Это правило прямо прописано в ст. 151 НК РФ.
Отдельный случай — ввоз по договору поручения, комиссии или агентскому договору. Тогда обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на поверенного, комиссионера или агента. Он же и перечисляет налог в бюджет в тот же срок — не позднее 20-го числа следующего месяца.
Если товары ввозит физлицо для личных нужд, а не для бизнеса, порядок другой. Он определяется таможенным законодательством, и к предпринимательской деятельности это отношения не имеет.
Какие документы нужны
Основание для расчёта — документы на партию товара. Вам понадобятся договор с поставщиком из страны ЕАЭС, товаросопроводительные документы и документы, подтверждающие принятие товаров на учёт.
К декларации по НДС прикладывается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его составляют по форме международного межведомственного договора. Заявление подают в электронной форме вместе с декларацией.
Если вы работаете через посредника, документы по ввозу собирает он. Вам стоит держать у себя копии — они понадобятся, если налоговая запросит подтверждение.
Как отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Это общий срок из ст. 174 НК РФ, он действует и для импорта из ЕАЭС.
Сам налог платят иначе, чем по обычным операциям. При ввозе из ЕАЭС срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт (ст. 151 НК РФ). Не путайте эти две даты: декларация идёт по квартальному графику, а налог — по месячному.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, не попадает ли ваш товар под пониженную ставку или освобождение: это зависит от категории товара, а не от того, откуда он приехал.
Что делать по шагам
- Примите товары на учёт и зафиксируйте дату — от неё считается срок уплаты.
- Соберите договор, товаросопроводительные документы и заявление о ввозе.
- Рассчитайте налог по ставке, которая относится к вашему товару.
- Перечислите налог не позднее 20-го числа следующего месяца.
- Включите операцию в декларацию по НДС и подайте её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Если ввоз шёл через комиссионера или агента, шаги 2–4 выполняет он. Вам нужно получить от него документы и убедиться, что налог уплачен.
Ошибки и последствия
Первая типичная ошибка — заплатить налог вместе с декларацией, то есть позже 20-го числа. Сроки разные, и опоздание по налогу — это просрочка платежа, даже если отчёт сдан вовремя.
Вторая ошибка — неверная ставка. Ставка 22 % общая, но её нужно сверить с категорией конкретного товара. Ошибка в ставке ведёт к недоплате или переплате, а переплату придётся возвращать.
Третья ошибка — ввоз через посредника без письменного подтверждения уплаты. Если агент не перечислил налог, вопросы возникнут в первую очередь к вам как к владельцу товара.
Четвёртая ошибка — отсутствие заявления о ввозе в электронной форме. Без него налоговая не увидит основание для уплаты и может запросить документы.
Последствия при просрочке — пени за каждый день задержки и штраф за неуплату. Точные размеры зависят от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора и платить в срок.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на таможне при ввозе из ЕАЭС?
Нет. При ввозе с территорий государств — членов ЕАЭС налог платят в налоговую по месту учёта, а не на таможне. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
Кто платит налог, если товар ввозит комиссионер?
Платит комиссионер, поверенный или агент — на него возложена обязанность по исчислению и уплате налога (ст. 151 НК РФ). Он же перечисляет деньги не позднее 20-го числа следующего месяца.
Когда подавать декларацию по НДС?
В электронной форме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Это отдельный срок, он не совпадает с датой уплаты налога при ввозе.
Какая ставка применяется при ввозе из ЕАЭС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, относится ли ваш товар к категориям с пониженной ставкой или освобождением.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.