Уточнённую декларацию по НДС подают, если в уже сданном отчёте нашлась ошибка или изменилась стоимость отгруженных товаров, работ и услуг. Отчёт сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если ошибка привела к занижению налога, сначала доплатите налог и пени, потом подайте уточнёнку.
Когда нужна уточнённая декларация
Подавайте корректировку, если в прошлом отчёте неверно посчитана налоговая база, применена не та ставка или забыт вычет. Ошибка в сторону занижения налога — самый строгий случай: без доплаты налога и пеней уточнёнка не защитит от претензий. Если ошибка привела к переплате, вы вправе подать уточнёнку и вернуть или зачесть разницу.
Отдельный случай — изменение стоимости уже отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав в сторону увеличения. Это может быть рост цены или объёма. По ст. 154 НК РФ такое изменение учитывают в налоговой базе того периода, в котором составили документы для корректировочного счёта-фактуры. То есть база прошлого квартала не переписывается — рост стоимости попадает в отчётность того квартала, когда оформлены документы.
Как отразить рост стоимости в базе
Проверьте, есть ли основание для корректировочного счёта-фактуры: согласованное повышение цены или увеличение количества. Дата этого документа определяет квартал, в котором увеличение попадёт в базу по ст. 154 НК РФ. Если документы оформлены в текущем квартале, отражайте разницу в текущей декларации, а не в уточнёнке за прошлый период.
Не путайте два действия. Уточнёнка исправляет ошибку в ранее заявленных данных. Корректировочный счёт-фактура отражает новую, изменившуюся стоимость. Смешение этих ситуаций — частая причина двойного начисления налога.
Порядок действий
- Найдите ошибку и определите квартал, к которому она относится.
- Посчитайте правильную налоговую базу и налог. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных товаров и услуг действуют пониженные ставки, проверьте свою категорию по ст. 164 НК РФ.
- Если налог занижен, доплатите разницу и пени до подачи уточнёнки.
- Заполните корректирующую декларацию за тот же период с верными данными.
- Отправьте отчёт в электронной форме. Бумажный вариант не примут.
Срок уплаты самого налога за квартал — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы доплачиваете налог по уточнёнке, ориентируйтесь на эти даты: просрочка означает пени за каждый день.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — подать уточнёнку с заниженным налогом, не доплатив его. Проверяющие увидят расхождение, и разговор пойдёт уже о санкциях, а не об исправлении.
Вторая — исправить прошлый квартал, хотя рост стоимости относится к текущему. Это прямо противоречит порядку из ст. 154 НК РФ и создаёт лишние вопросы при сверке.
Третья — забыть про корректировочные счета-фактуры. Без них изменение стоимости нечем подтвердить, и налоговая база выглядит немотивированной.
Четвёртая — сдать корректировку на бумаге. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме, иначе отчёт считается непредставленным.
Последствия и сроки
За просрочку декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени по НК РФ. Точные размеры зависят от суммы и обстоятельств, поэтому считайте риск по своей ситуации, а не по общим ориентирам.
Помните про камеральную проверку. Уточнёнка за прошлый период запускает её заново по этому кварталу. Если сумма налога уменьшается, проверка почти неизбежна: налоговая сверит новые данные с книгами покупок и продаж, счетами-фактурами и банковскими выписками.
Храните документы, на которых основана корректировка: договоры, соглашения об изменении цены, корректировочные счета-фактуры. Без них подтвердить правоту не получится.
Частые вопросы
Можно ли подать уточнёнку, если ошибка уменьшает налог?
Да. Вы вправе подать корректировку с меньшей суммой налога и заявить переплату к возврату или зачёту. Готовьтесь к камеральной проверке и документам, подтверждающим новую сумму.
За какой период подавать корректировку при росте цены?
За тот квартал, в котором составили документы для корректировочного счёта-фактуры. Так предписывает ст. 154 НК РФ, прошлый период при этом не переписывается.
Нужно ли доплачивать налог до подачи уточнёнки?
Да, если ошибка занизила налог. Доплатите разницу и пени, иначе уточнённая декларация не снимет риск санкций за неуплату.
Можно ли сдать корректировку на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подаётся в электронной форме, бумажный вариант не считается представленным.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.