Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют те, кто в отчётном квартале выставил или получил счета-фактуры по операциям, которые не облагаются НДС или облагаются по ставке 0 %. Если таких операций у вас не было, эти листы в декларацию не включаются. Остальным достаточно титульного листа и разделов 1 и 3.
Что это за разделы и чем они отличаются
Раздел 10 — это сведения из книг продаж. В нём отражают счета-фактуры, которые вы выставили по необлагаемым операциям и по операциям по ставке 0 %. Раздел 11 — сведения из книг покупок: счета-фактуры, которые вы получили и которые относятся к таким же операциям.
Логика простая. Обычные облагаемые операции попадают в разделы 8 и 9. А всё, что связано с освобождёнными операциями и нулевой ставкой, выносят в отдельные листы. Так налоговая видит, откуда взялись суммы вычетов и почему часть выручки не дала налога.
Разделы 10 и 11 не влияют на сумму налога к уплате напрямую. Это расшифровка. Но именно по ним налоговая сверяет данные с контрагентами и проверяет обоснованность вычетов.
Кто обязан заполнять разделы 10 и 11
Заполняйте раздел 10, если в квартале вы выставляли счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС, или по операциям, облагаемым по ставке 0 %. Заполняйте раздел 11, если получали счета-фактуры, относящиеся к таким операциям.
Типичные ситуации:
- вы экспортировали товары и применяете ставку 0 %;
- вы продавали товары или услуги, освобождённые от НДС;
- вы вели раздельный учёт, потому что часть деятельности облагается налогом, а часть нет.
Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, вам придётся распределять входной НДС. По ст. 170 НК РФ налог по товарам, работам и услугам, которые используются в необлагаемых операциях, учитывается в их стоимости. По тем, что используются в облагаемых операциях, налог принимается к вычету. А по тем, что работают на оба вида деятельности, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой эти товары, работы и услуги используются для того и другого.
Именно результат такого распределения и попадает в раздел 11. Поэтому если вы вели раздельный учёт, проверьте, что счета-фактуры по необлагаемым операциям не попали в раздел 9.
Как заполнять: порядок действий
Сначала соберите книги продаж и книги покупок за квартал. Разделы 10 и 11 строятся на их данных, отдельно ничего считать не нужно.
Дальше отберите счета-фактуры по нужным операциям. В раздел 10 идут выставленные вами счета-фактуры по необлагаемым операциям и по ставке 0 %. В раздел 11 — полученные счета-фактуры, которые относятся к этим операциям.
Затем проверьте, что одна и та же счёт-фактура не попала одновременно в раздел 9 и раздел 10 или в раздел 8 и раздел 11. Дублирование — самая частая ошибка при заполнении этих листов.
Отдельно разберитесь с вычетами по операциям по ставке 0 %. По ст. 172 НК РФ вычеты по товарам, работам и услугам, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. То есть момент вычета привязан к моменту определения базы, а не к дате получения счёта-фактуры.
Если вы применяете ставку 0 %, право на неё нужно подтвердить. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. В частности, если документы ранее уже представлялись в налоговый орган, вместо них можно подать реестр с указанием реквизитов документов и наименования налоговой инспекции, куда они были представлены. Такой порядок действует для налоговых периодов начиная с 01.01.2024.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — лишние листы. Разделы 10 и 11 включают только при наличии операций. Если вы добавили пустые разделы, декларация не станет неверной, но проверка может запросить пояснения.
Вторая ошибка — пропущенные листы. Если операции по ставке 0 % или необлагаемые операции были, а разделы 10 и 11 не заполнены, налоговая увидит расхождение между книгой продаж и декларацией. Это повод для камеральной проверки и требования дать пояснения.
Третья ошибка — неверное распределение входного НДС при совмещении режимов. Если вы приняли к вычету весь налог, хотя часть товаров работала на необлагаемые операции, вычет признают неправомерным. Придётся доплатить налог и пени.
Четвёртая ошибка — несовпадение данных с контрагентами. Ваш раздел 10 должен биться с разделом 8 у покупателя, а ваш раздел 11 — с разделом 9 у поставщика. Если контрагент заявил вычет, а у вас счёт-фактура не отражена, это вызовет вопросы у обеих сторон.
Пятую ошибку совершают при экспорте: забывают, что вычет по операциям по ставке 0 % заявляется в особом порядке. Если заявить его раньше времени, налоговая снимет вычет.
Сроки и формат
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы ошиблись в разделе 10 или 11, подайте уточнённую декларацию за тот же период. Исправлять прошлые кварталы в текущей декларации нельзя.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать разделы 10 и 11, если необлагаемых операций не было?
Нет. Эти разделы включаются в декларацию только при наличии операций, которые в них отражаются. Если вся деятельность облагается НДС по общей ставке, заполняйте разделы 1 и 3.
Чем раздел 10 отличается от раздела 9?
В разделе 9 отражают счета-фактуры по облагаемым операциям, а в разделе 10 — по необлагаемым и по ставке 0 %. Один и тот же счёт-фактура не должен попадать в оба раздела.
Что будет, если забыть заполнить раздел 11?
Налоговая увидит расхождение между книгой покупок и декларацией. Придёт требование дать пояснения, а при подтверждении ошибки вычет могут снять. Тогда придётся доплатить налог и пени.
Как подтвердить ставку 0 % и куда это попадает в декларации?
Право на ставку 0 % подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. Сами операции и связанные с ними счета-фактуры отражают в разделе 10, а вычеты по ним — в разделе 11.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.