Код 0400400021 означает, что налоговая не приняла декларацию по НДС: в ней есть расхождения, которые не дают провести проверку. Декларацию нужно исправить и отправить заново. Сама ошибка не равна штрафу, но затягивать нельзя: срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что означает этот код
Код приходит в ответе от налоговой вместе с отказом в приёме. Он говорит о том, что декларация не прошла форматно-логический контроль. Налоговая не может сопоставить данные внутри отчёта или с данными контрагентов.
Чаще всего причина — счёт-фактура. В нём не хватает обязательных сведений: продавца, покупателя, наименования товаров, работ или услуг, их стоимости, ставки и суммы налога. Без этих данных проверяющий не может идентифицировать сделку.
Другая частая причина — арифметика. Сумма НДС в разделе не сходится с суммой по счетам-фактурам, или ставка указана не та. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что проверить в первую очередь
Начните с раздела, на который указывает налоговая в ответе. Сверьте суммы налога с книгами покупок и продаж. Расхождение даже на рубль может дать ошибку.
Проверьте ставку НДС по каждой строке. Если в счёте-фактуре или в декларации стоит старая ставка, отчёт не пройдёт контроль.
Проверьте идентификаторы контрагентов. ИНН и КПП продавца и покупателя должны совпадать с данными в счетах-фактурах. Опечатка в одной цифре ломает сопоставление.
Посмотрите на период. Если декларация подаётся за квартал, в котором были отгрузки, все счета-фактуры этого квартала должны попасть в книгу продаж.
Как исправить и подать заново
Исправьте данные в учётной программе, а не только в файле декларации. Иначе при следующей отправке ошибка вернётся. Если дело в счёте-фактуре, оформите исправленный документ.
Проверьте, что декларация сформирована в актуальном формате. Устаревший формат файла — частая причина отказа в приёме.
Отправьте декларацию повторно в электронной форме. Декларация по НДС подаётся только электронно, на бумаге её не примут (ст. 174 НК РФ).
Сохраните ответ налоговой с кодом ошибки и дату повторной отправки. Это подтверждение того, что вы реагировали на отказ.
Ошибки в счетах-фактурах: когда вычет не потеряете
Не любая ошибка в счёте-фактуре лишает покупателя вычета. Если проверяющий может определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога, отказ в вычете неправомерен (ст. 169 НК РФ).
Отдельно закон защищает покупателя при неуказании или неверном указании сведений, предусмотренных подпунктами 16–18 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Это тоже не основание для отказа в вычете (ст. 169 НК РФ).
Есть и обратная сторона. Невыполнение требований, которые пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ не предусмотрены, не может быть причиной отказа в вычете (ст. 169 НК РФ). То есть придирки к лишним реквизитам не работают.
Но есть исключение для корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости. Если продавец выставил такой документ с нарушением требований пунктов 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ, вычет ему не дадут (ст. 169 НК РФ).
Сроки и последствия
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если налоговая не приняла отчёт, срок не сдвигается. Исправлять и отправлять заново нужно до этой даты.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Отказ в приёме декларации не отменяет обязанность платить. Если не заплатить вовремя, начислят пени.
Если декларация не принята и срок прошёл, отчёт считается неподанным. Тогда возможен штраф за непредставление декларации. Поэтому реагируйте на код ошибки сразу, в день получения ответа.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если декларацию не приняли?
Да. Обязанность платить налог не зависит от того, приняла ли налоговая отчёт. Сроки платежей — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ).
Можно ли подать декларацию на бумаге, если электронная не проходит?
Нет. Декларация по НДС подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не примут.
Потеряю ли вычет из-за ошибки в счёте-фактуре?
Не обязательно. Если ошибка не мешает определить продавца, покупателя, наименование, стоимость, ставку и сумму налога, вычет сохраняется (ст. 169 НК РФ).
Что делать, если после исправления код приходит снова?
Проверьте формат файла и данные контрагентов. Если ошибка повторяется, сверьте декларацию с книгами покупок и продаж построчно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.