НДС — это налог на добавленную стоимость, которую вы создаёте при продаже товаров, работ или услуг. В общем случае он входит в цену, которую платит покупатель: вы получаете деньги с налогом, а разницу между начисленным и принятым к вычету налогом перечисляете в бюджет. Общая ставка сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что именно облагается налогом
НДС начисляют при реализации товаров, работ и услуг на территории России. Налог возникает и тогда, когда вы передаёте товары для собственных нужд, если расходы по ним не принимаются к вычету по налогу на прибыль. Облагается и ввоз товаров через таможню.
Если ваша деятельность попадает под освобождение или вы применяете специальный режим, обязанности по НДС могут не возникать. Но при утрате права на освобождение или на патентную систему налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте свой режим до того, как выставите счёт клиенту.
Отдельно есть операции по ставке 0 %. Например, нулевая ставка применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2028. Право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Собрать их — ваша задача, иначе налог придётся платить по общей ставке.
Из чего складывается сумма к уплате
Считать нужно две величины. Первая — налог, который вы начислили покупателям со своих продаж. Вторая — налог, который вам предъявили поставщики при покупке товаров, работ и услуг.
К вычету принимается входной налог по покупкам, которые используются для операций, облагаемых НДС (ст. 170 НК РФ). Если покупка нужна для операций, не облагаемых налогом, сумма налога учитывается в стоимости такой покупки. Когда имущество работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций.
К уплате идёт разница: начисленный налог минус вычеты. Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению. Чтобы вычет прошёл, нужен правильно оформленный счёт-фактура от поставщика и принятие покупки к учёту.
Порядок действий по шагам
- Определите ставку по каждой операции. Общая — 22 %, для отдельных операций действуют пониженные и нулевая ставки (ст. 164 НК РФ).
- Начислите налог при продаже и выставьте покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой.
- Соберите счета-фактуры поставщиков и проверьте, что покупки связаны с облагаемой деятельностью.
- Рассчитайте налог к уплате за квартал: начисленный налог минус вычеты.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Перечислите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажный отчёт не считается сданным.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная ставка. Если вы применили 0 % без подтверждающих документов по ст. 165 НК РФ, налог пересчитают по общей ставке. Проверьте комплект документов до подачи декларации.
Вторая — вычет по покупке, которая не связана с облагаемыми операциями. Такой налог нужно включать в стоимость, а не заявлять к вычету (ст. 170 НК РФ). Инспекция снимет вычет и доначислит налог.
Третья — путаница с отметкой «Без налога (НДС)». Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе соответствующую запись или проставляет отметку «Без налога (НДС)». При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть риск переходит на вас.
Четвёртая — пропуск срока уплаты. Налог платится тремя долями, и каждая просрочка означает пени. Пятая — арифметика: забыли про часть продаж или задвоили вычет.
Когда вы выступаете налоговым агентом
В отдельных случаях НДС платит не продавец, а покупатель — налоговый агент. Это касается, например, покупки у иностранной организации, не стоящей в России на учёте. Агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняет ли он сам обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ).
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы тоже можете быть агентом. В такой ситуации налог удерживается из дохода продавца и перечисляется в бюджет. Ошибка здесь означает, что налог заплатите вы из своих денег.
Частые вопросы
Что входит в НДС при продаже?
В цену для покупателя входит начисленный налог по ставке 22 %, если не применяется пониженная или нулевая ставка (п. 3 ст. 164 НК РФ). В бюджет вы платите разницу между начисленным налогом и вычетами.
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Вычет возможен по покупкам для облагаемых операций. По покупкам для необлагаемых операций налог учитывается в стоимости, а при смешанном использовании — распределяется пропорционально (ст. 170 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию сдайте не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупателю такой документ не даёт права на вычет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.