Порог НДС — это условие, после которого бизнес обязан исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Если вы его перешагнули, придётся начислять налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), сдавать декларацию и перечислять деньги в бюджет. Дальше разберём, как это выглядит на практике и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что меняется, когда вы перешагнули порог
С момента, когда бизнес перестаёт быть освобождённым от НДС, каждая продажа облагается налогом. К цене товара или услуги добавляется НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эту сумму вы получаете от покупателя, но она не ваша: её нужно перечислить в бюджет.
Одновременно появляется право на вычет входного НДС — того, что вы заплатили поставщикам. Но право — не обязанность: вычеты нужно подтверждать документами и заявлять в декларации. Если документы оформлены с ошибками, вычет снимут, и налог придётся платить из своей выручки.
Отдельно следите за договорами. Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). То есть задним числом «переиграть» не получится.
Как платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал декларация уходит до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Порядок действий для владельца бизнеса выглядит так:
- Проверьте, не утратили ли вы право на освобождение или на патент.
- С первого же периода работы на общем режиме начисляйте НДС на реализацию.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы от поставщиков для вычетов.
- Сдайте декларацию в электронной форме в срок.
- Разбейте налог на три равных платежа и внесите их до 28-го числа каждого месяца.
Декларация подаётся только электронно. Бумажный вариант не подойдёт, даже если отчётность небольшая.
Ошибки в документах и отметка «Без налога (НДС)»
Самая частая проблема — неверная отметка в договоре или первичном документе. Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре или первичном учётном документе запись либо проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если выяснится, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Другими словами, покупатель ничего не доплатит, а вы заплатите налог из своей выручки. Это прямой удар по прибыли.
Вторая ошибка — забыть, что при утрате права на освобождение или на патент налог считается с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Многие узнают об этом уже после сделки, когда цена согласована без НДС.
Третья ошибка — неверная ставка в документах. Для отдельных операций применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Она используется, например, при реализации предприятия в целом и в сводном счёте-фактуре, где цена каждого вида имущества равна произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Если применить её там, где нужна общая ставка 22 %, документы придётся переделывать.
Последствия и как себя защитить
За несданную или просроченную декларацию, а также за неуплату налога отвечает организация или предприниматель. Деньги в бюджет нужно внести равными долями в три срока (ст. 174 НК РФ). Пропуск любого из них означает, что сумма осталась в обороте незаконно.
Проверьте документы до сделки, а не после. В договоре и первичке должно быть однозначно видно, облагается операция НДС или нет. Если вы освобождены — ставьте отметку «Без налога (НДС)» только тогда, когда это действительно так (ст. 161 НК РФ).
Сверяйте ставку с характером операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), расчётная 18,03 % — для случаев, прямо указанных в ст. 158 НК РФ. Не переносите ставку из старого шаблона: документы могли устареть.
Держите декларацию и платежи в одном календаре. Один пропущенный срок по НДС тянет за собой вопросы по всей квартальной отчётности.
Частые вопросы
Что такое порог НДС простыми словами?
Это условие, после которого бизнес обязан начислять НДС на свои продажи. Пока вы освобождены, налог не платите; утратили право на освобождение — платите с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
По какой ставке платить НДС?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при реализации предприятия в целом, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.