Система НДС — это набор правил, по которым вы считаете налог с продаж, предъявляете его покупателю и перечисляете в бюджет. С 2026 года общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Из чего состоит система НДС
Система держится на трёх действиях. Первое — определить налоговую базу по вашим операциям. Второе — посчитать налог по ставке и предъявить его покупателю в счёте-фактуре и расчётных документах. Третье — отчитаться и заплатить.
Налоговая база — это стоимость проданных товаров, работ и услуг. Отдельные поступления в неё не входят. Например, оплата в счёт предстоящих поставок товаров, изготовление которых длится свыше шести месяцев, если базу вы определяете по отгрузке (ст. 154 НК РФ). Не включается и оплата в счёт предстоящей передачи цифровых финансовых активов.
Если вы получили аванс, а потом отгрузили товар, база при отгрузке считается по особым правилам — из неё вычитается то, что уже попало в базу при получении аванса (ст. 154 НК РФ). Это нужно, чтобы один и тот же оборот не обложили дважды.
Ставка и документы для покупателя
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В расчётных документах, реестрах чеков, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Покупатель должен видеть, сколько он платит за товар, а сколько — налога.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога. На документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). То же правило действует для продавцов и лиц, не являющихся налогоплательщиками: в договоре или первичном документе они делают соответствующую запись либо проставляют такую отметку (ст. 161 НК РФ).
Отдельно про упрощенную систему. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок (ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ).
Порядок действий по кварталу
Шаг первый — собрать первичные документы за квартал: договоры, акты, накладные, счета-фактуры. Проверьте, что в каждом документе сумма налога выделена отдельной строкой.
Шаг второй — определить базу по каждой операции и посчитать налог. Отдельно разберите авансы: они попадают в базу в момент получения, а при последующей отгрузке база корректируется (ст. 154 НК РФ).
Шаг третий — сдать декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию этот порядок не предусматривает.
Шаг четвёртый — заплатить налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть платёж разбивается на три части, а не вносится одной суммой.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить вам, даже если вы считали, что не должны.
Вторая ошибка — потеря права на освобождение или на патентную систему. В этом случае налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации начиная с периода, в котором они перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пропустить этот момент — значит накопить недоимку.
Третья ошибка — не выделить налог в документе. Требование прямое: сумма налога выделяется отдельной строкой в расчётных и первичных учётных документах, счетах-фактурах (ст. 168 НК РФ). Документ без выделенной суммы создаёт спор с покупателем и вопросы при проверке.
Четвёртая ошибка — путаница с авансами. Если включить аванс в базу, а при отгрузке не скорректировать базу, налог задвоится. Порядок корректировки задан ст. 154 НК РФ.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте список счетов-фактур с книгой продаж: каждая реализация должна быть отражена. Проверьте, что по каждому документу налог выделен отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Убедитесь, что по операциям, где вы не плательщик, стоит надпись или штамп «Без налога (НДС)» и она проставлена достоверно (ст. 161 НК РФ).
Посчитайте налог по ставке 22 % и разбейте сумму на три платежа (п. 3 ст. 164 НК РФ, ст. 174 НК РФ). Поставьте в календарь две даты: 25-е число — декларация, 28-е число — платёж. Так вы не пропустите ни один срок.
Если в квартале были авансы, проверьте, что они попали в базу в момент получения и что при отгрузке база уменьшена на эти суммы (ст. 154 НК РФ). Если вы на УСН, определитесь со ставкой заранее: применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций и для упрощенной системы предусмотрены свои ставки в ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что писать в документах, если я не плательщик НДС?
В договоре или первичном документе сделайте соответствующую запись либо проставьте отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Счета-фактуры в этом случае составляются без выделения налога (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца, который поставил такую отметку (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.