НДС — налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Общая ставка сейчас 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какая ставка действует и когда её применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение. Проверьте свои договоры и прайсы: если в них зашита старая ставка, цену и сумму налога придётся пересчитать.
Отдельно посмотрите на расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в документах указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но если вы продаёте бизнес целиком, ошибка в ставке исказит сумму сделки.
Как платить и отчитываться
Сроки простые, но их легко пропустить. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, идущих за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Пример по шагам. Квартал закончился — до 25-го числа следующего месяца вы отправляете декларацию. Дальше три платежа: до 28-го числа первого, второго и третьего месяца. Каждый платёж — треть исчисленного налога.
Заведите напоминания на обе даты. Пропуск срока подачи декларации и неуплата — разные нарушения, и отвечать придётся за каждое.
Что писать в договорах и первичных документах
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС, в договоре и первичном учётном документе нужно сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается и продавцов, применяющих патентную систему.
Ошибка в этой отметке дорого стоит. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цену вы его не закладывали.
Отдельно про утрату права на освобождение или на патент. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не вышли ли вы за лимиты, — переход не должен стать сюрпризом в середине квартала.
Кто исчисляет налог как налоговый агент
Если вы покупаете у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в России, налог исчисляете вы, а не продавец. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Это значит, что освобождение от НДС вас не спасает. Даже если вы не плательщик налога, при такой закупке вы считаете налог расчётным методом и перечисляете его. Сумму нужно правильно показать в документах и в отчётности.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — цена без налога. Вы выставили счёт с суммой, в которой НДС не заложен, а потом обязаны перечислить налог в бюджет. В результате вы теряете часть выручки.
Вторая — неверная ставка в договоре. Ставка 22 % должна быть в цене и в документах. Расхождение между договором, счётом-фактурой и декларацией даёт повод для вопросов и доначислений.
Третья — просрочка платежа. Налог платится долями, и каждая доля имеет свой срок. Задержка одной доли не отменяет остальные.
Четвёртая — бумажная декларация. По ст. 174 НК РФ декларация по НДС подаётся в электронной форме. Отчёт не в той форме считается непредставленным.
Пятая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано выше, при недостоверной отметке налог платит продавец (ст. 161 НК РФ). Исправлять ситуацию придётся уже после сделки.
Что делать прямо сейчас. Сверьте ставку 22 % в прайсах, договорах и шаблонах счетов. Поставьте в календарь 25-е и 28-е числа. Проверьте, есть ли у вас основания для отметки «Без налога (НДС)», и убедитесь, что она проставлена верно. Если вы закупаете у иностранного поставщика, проверьте, не стали ли вы налоговым агентом.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её, если операция не подпадает под льготную ставку или освобождение.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что писать в документах, если я не плачу НДС?
В договоре и первичном учётном документе сделайте запись или проставьте отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если отметка недостоверна, налог придётся заплатить продавцу.
Я купил услуги у иностранной компании без учёта в России. Кто платит НДС?
Вы как налоговый агент. Налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.