Стоимость без НДС — это цена товара, работы или услуги до начисления налога. Чтобы ее получить, сумму с НДС делят на 1,22 при ставке 22 %. Если вы формируете цену от себестоимости, НДС начисляют сверху: к стоимости без налога прибавляют 22 % и получают цену для покупателя.
Откуда берется ставка и как считать
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отсюда два направления расчета.
Первое — от цены без налога к цене с налогом. Стоимость без НДС умножают на 0,22 — это сумма налога. Ее прибавляют к базе и получают итог для счета.
Второе — от цены с налогом обратно к базе. Итоговую сумму делят на 1,22. Разница между итогом и полученной базой — НДС.
Ошибка, которая встречается чаще всего, — вычитание 22 % из суммы с НДС. Так вы получите не базу, а сумму, из которой налог не выделен правильно. Налог окажется занижен, и разницу придется доплатить.
Проверяйте себя так: база, умноженная на 0,22, должна давать сумму налога, а база плюс налог — итоговую стоимость. Если сходится, расчет верный.
Что должно быть в счете-фактуре
Счет-фактура — документ, по которому покупатель принимает НДС к вычету. Состав обязательных показателей задан ст. 169 НК РФ. Среди них цена за единицу измерения без учета налога, стоимость всего количества без налога, налоговая ставка и сумма налога.
Отдельно указана стоимость всего количества с учетом суммы налога. То есть в документе видны обе цифры: база и итог. Если вы выставили счет-фактуру с неверной базой, покупатель рискует вычетом, а вы — расчетом с бюджетом.
Проверяйте арифметику перед отправкой. База, умноженная на ставку, должна давать сумму налога. База плюс налог — итоговую стоимость. Расхождение хотя бы на рубль — повод перевыставить документ.
Как считать, если часть операций без НДС
У компаний бывают операции, не облагаемые налогом. Тогда часть входного НДС приходится восстанавливать. Правила восстановления по приобретенному имуществу установлены ст. 171.1 НК РФ.
Долю для восстановления определяют по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженного за календарный год. Восстановленную сумму в стоимость имущества не включают, а учитывают в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ.
Для строительно-монтажных работ, а также товаров и услуг, купленных для таких работ при модернизации или реконструкции, расчет идет по отдельным правилам, указанным в той же статье. Если у вас есть необлагаемые операции, считайте долю по итогам года, а не по каждому кварталу.
Когда НДС считает не продавец
В отдельных случаях налог исчисляет покупатель как налоговый агент. Это предусмотрено ст. 161 НК РФ. Агент обязан исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС.
Продавец, освобожденный от обязанностей плательщика, и лицо, не являющееся плательщиком, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог платят по таким операциям начиная с периода перехода на общий режим. Проверьте договоры с контрагентами: если вы покупаете у такого продавца, НДС может оказаться вашей обязанностью.
Сроки и последствия ошибок
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что сделать до сдачи отчетности:
- сверьте базу по книге продаж с суммой из декларации;
- пересчитайте НДС по каждой крупной сделке делением на 1,22;
- проверьте счета-фактуры на расхождение базы и налога;
- отдельно посчитайте долю необлагаемых операций, если они есть.
Если база занижена, налог по декларации окажется меньше реального. Разницу выявят при проверке, и ее придется доплатить. Поэтому расчет стоимости без НДС — не формальность, а основа корректной отчетности.
Частые вопросы
Как посчитать стоимость без НДС, если известна только сумма с налогом?
Разделите сумму с НДС на 1,22. Получите базу, а разница с исходной суммой будет налогом.
Можно ли просто вычесть 22 % из суммы с НДС?
Нет. Так вы получите заниженную базу и заниженный налог. Делить нужно на 1,22.
Что писать в договоре, если продавец не платит НДС?
Сделайте запись или поставьте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе. Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.