Выбрать между патентом и УСН нельзя по одному показателю: у режимов разные ограничения и разный порядок расчёта налога. Патент подходит, если ваша деятельность есть в перечне для ПСН, доход укладывается в лимит, а сотрудников немного. УСН шире по видам деятельности и не привязан к конкретному патенту, но требует учёта доходов и расходов. Ниже — что проверить до подачи заявления.
Какие ограничения действуют на патенте
Патентная система не применяется к деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Нельзя работать на патенте и в производстве подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих. Если ваш бизнес попадает в эти исключения, патент вам не выдадут.
По сотрудникам лимит жёсткий: средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. Считаются и те, кто работает по гражданско-правовым договорам. Превысили — теряете право на патент.
По доходу ориентируйтесь на порог 20 миллионов рублей. Если доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысили эту сумму, вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год. Считать нужно по правилам ст. 249 НК РФ.
Что будет, если превысить лимит или численность
Утрата права на патент не освобождает от налогов. Суммы налогов по общему режиму, УСН или системе для сельхозпроизводителей, а также суммы торгового сбора за период, в котором вы утратили право на патент, нужно исчислить и уплатить. То есть с начала периода вы оказываетесь на другом режиме и пересчитываете обязательства.
Есть и послабление. За период применения ПСН пени по налогам, подлежащим уплате по общему режиму, УСН или системе для сельхозпроизводителей, и по суммам торгового сбора не начисляются при несвоевременной уплате. Это не отменяет сами налоги, но снижает цену ошибки.
Налог, который вы уже заплатили за патент, не пропадает. НДФЛ, налог по УСН или по системе для сельхозпроизводителей за налоговый период, в котором утрачено право на патент, уменьшаются на сумму уплаченного налога по ПСН. Если вы стали плательщиком НДС, входной налог по товарам, работам и услугам, не использованным на патенте, принимается к вычету в порядке главы 21 НК РФ. По основным средствам и нематериальным активам, приобретённым до утраты права, действует отдельный порядок.
Как совмещать патент и УСН
Совмещение законно, но требует раздельного учёта. Если в календарном году вы применяете и ПСН, и УСН, при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим специальным режимам. Проще говоря, лимит считается по совокупности, а не отдельно по патенту и отдельно по упрощёнке.
Практический вывод: не планируйте оборот впритык к порогу. Оставьте запас, потому что в расчёт войдут доходы по обоим режимам, а превышение означает утрату права на патент с начала периода. Ведите учёт так, чтобы в любой момент было видно, сколько дохода пришлось на каждый режим.
Порядок действий при выборе режима
- Проверьте, есть ли ваш вид деятельности среди тех, по которым выдаётся патент. Если деятельности нет в перечне, выбор сводится к УСН или общему режиму.
- Посчитайте среднюю численность работников за период. Если она выше 15 человек, патент не подходит.
- Оцените доходы от реализации по всем видам деятельности, которые планируете вести на патенте. Сравните с порогом 20 миллионов рублей и учтите доходы по УСН, если совмещаете режимы.
- Проверьте, не попадаете ли вы под исключения: простое товарищество, доверительное управление, производство подакцизных товаров.
- Подайте заявление на патент заранее. Патент выдаётся на налоговый период, и начинать деятельность на ПСН до его получения нельзя.
Типичные ошибки
Первая — считать лимит только по выручке на патенте, забывая про доходы по УСН при совмещении. Вторая — не учитывать работников по гражданско-правовым договорам при подсчёте численности. Третья — превысить порог дохода и узнать об утрате права постфактум, когда нужно пересчитывать налоги за период.
Отдельная ошибка — не сохранять документы по приобретённым товарам, работам и услугам. При переходе на НДС вычет по ним возможен, но только при наличии подтверждающих документов. Если их нет, вычет не заявить.
Частые вопросы
Можно ли совмещать патент и УСН в одном году?
Да. При совмещении нужно учитывать доходы по обоим специальным режимам при определении величины доходов для соблюдения ограничения по патентной системе.
Что будет, если доход превысит 20 миллионов рублей?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если превышение произошло за 2025 год или в течение 2026 года. Налоги по другому режиму за этот период нужно исчислить и уплатить.
Начислят ли пени за неуплату налогов после утраты права на патент?
За период, в котором применялась патентная система, пени по налогам по общему режиму, УСН или системе для сельхозпроизводителей и по торговому сбору при несвоевременной уплате не начисляются.
Сколько работников можно нанять на патенте?
Средняя численность наёмных работников, включая работающих по гражданско-правовым договорам, не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на ПСН.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.