Освобождение от НДС не отменяет обязанность отчитываться в некоторых ситуациях. Если вы выставили счёт-фактуру с НДС, ввезли товар или выступаете налоговым агентом, декларацию придётся сдать. Разберём, когда отчётность нужна, а когда её не подают.
Когда освобождение не снимает обязанность сдавать декларацию
Освобождение по ст. 145 НК РФ касается только вашей собственной реализации. Оно не отменяет обязанности отчитываться по операциям, где НДС исчисляете не вы как продавец.
Декларацию подают, если в квартале вы выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС. Тогда налог нужно перечислить в бюджет, даже если ваша реализация освобождена.
Отчётность нужна при ввозе товаров на территорию России. НДС на таможне платят все, и эти суммы отражают в декларации.
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы налоговый агент по ст. 161 НК РФ. По таким операциям декларация тоже подаётся.
Как отчитаться и заплатить налог
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Дальше — 28-го числа второго и третьего месяца.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы выставили счёт-фактуру с этой ставкой, налог считайте по ней.
Проверьте, что попало в квартал. Выставленные счета-фактуры, таможенные платежи, агентские обязательства. Всё это отражают в одном отчёте.
Что писать в документах без НДС
Если вы освобождены, в договоре и первичных документах ставьте отметку «Без налога (НДС)». Это правило есть в ст. 161 НК РФ.
Не ставьте в счёте-фактуре НДС, если не обязаны его платить. Выделенная сумма создаст обязанность перечислить налог в бюджет.
Следите за формулировками в договорах с контрагентами. Фраза «в том числе НДС» без ставки или с нулём может привести к спору с инспекцией.
Утрата права на освобождение: что меняется
Право на освобождение теряют при превышении лимита доходов. Для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения лимит — 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года он составит 15 миллионов, с 2031 года — 10 миллионов.
Право теряют с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Если вы перешли на общий режим, декларацию подавайте за тот квартал, в котором утратили право. Налог считайте с месяца утраты.
Частые ошибки
Первая ошибка — не сдавать декларацию, потому что «мы без НДС». Если в квартале были счета-фактуры с налогом, ввоз или агентские операции, отчётность обязательна.
Вторая ошибка — выделять НДС в документах «для солидности». Это создаёт обязанность заплатить налог, которого могло не быть.
Третья ошибка — пропустить момент утраты права. Следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Четвёртая ошибка — сдавать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, иначе отчётность считается непредставленной.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я на освобождении и не выставлял счета-фактуры?
Нет. Если в квартале не было операций с НДС, счетов-фактур с налогом, ввоза товаров и агентских обязанностей, декларацию не подают.
Что будет, если я выставил счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённым?
Налог придётся перечислить в бюджет и отразить в декларации. Освобождение от собственной реализации здесь не защищает.
Когда я теряю право на освобождение при росте доходов?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил лимит. Для упрощённой системы налогообложения лимит — 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы.
Можно ли вернуть освобождение после утраты права?
Нет. Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.