Ставка 5 % — это специальная ставка для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения. Если вы её выбрали, декларацию по НДС всё равно нужно сдавать: в ней отражаются операции, облагаемые по этой ставке. Ниже — что учесть при заполнении и какие ошибки обходятся дороже всего.
Кто может применять ставку 5 %
Право на ставку 5 % есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощённую систему налогообложения. Это прямо предусмотрено ст. 164 НК РФ. Речь идёт о реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Выбор ставки — ваше решение, но применять её нужно ко всем операциям, которые вы облагаете НДС. Нельзя считать один и тот же вид товара по 5 % для одних покупателей и по общей ставке для других. Ст. 164 НК РФ прямо запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем.
Общая ставка НДС сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Разница существенная, поэтому решение о ставке 5 % стоит принимать осознанно, с учётом того, сможете ли вы отказаться от вычетов входного НДС.
Что важно знать до заполнения декларации
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платится не одной суммой, а равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал вы перечисляете налог тремя платежами — в апреле, мае и июне.
Если вы совмещаете УСН и другие режимы или ведёте и облагаемые, и необлагаемые операции, потребуется раздельный учёт. От этого зависит, какие разделы декларации вы заполняете и как считаете налог.
Как заполнять разделы декларации
Титульный лист заполняется как обычно: реквизиты, период, код налогового органа. Ошибки здесь чаще всего технические — неверный период или старый код места учёта.
Раздел 3 — основной. В нём отражаются операции, облагаемые НДС, в том числе по ставке 5 %. Суммы реализации показываются по соответствующей ставке, налог рассчитывается от налоговой базы. Если вы применяете ставку 5 %, вычеты входного НДС по общему правилу не заявляете — это и есть цена низкой ставки.
Разделы 4–6 касаются операций, освобождённых от налогообложения или облагаемых по ставке 0 %. Если таких операций у вас нет, эти разделы не заполняются. Если есть экспорт или льготные операции — их нужно отразить отдельно, иначе декларация будет неполной.
Раздел 8 и раздел 9 — про вычеты и счета-фактуры. Даже при ставке 5 % у вас могут быть счета-фактуры, которые нужно отразить. Заполняйте эти разделы по фактическим документам, не «подгоняя» суммы под желаемый результат.
Раздел 1 — итоговый. В нём показывается сумма налога к уплате по данным декларации. Она должна совпадать с той суммой, которую вы перечислите в бюджет тремя платежами.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая — применение ставки 5 % не ко всем операциям. Ст. 164 НК РФ требует единого подхода: нельзя выборочно облагать часть продаж по 5 %, а часть — по общей ставке в зависимости от покупателя.
Вторая — попытка заявить вычеты входного НДС при ставке 5 %. Это противоречит самой логике специальной ставки и почти наверняка приведёт к вопросам при проверке.
Третья — сдача декларации на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажную просто не примут, а срок будет считаться пропущенным.
Четвёртая — неверный расчёт платежей. Налог платится тремя долями до 28-го числа, а не одной суммой до 25-го. Путаница в датах приводит к просрочке и пеням.
Пятая — отсутствие раздельного учёта при совмещении операций. Тогда суммы в разделах 3–6 будут неверными, и декларация окажется недостоверной.
Последствия ошибок и что делать
Если декларация подана с ошибками, которые занижают налог, у вас есть возможность подать уточнённую декларацию. Сделать это лучше до того, как ошибку обнаружит налоговый орган: тогда можно избежать части неприятных последствий.
Просрочка с декларацией или налогом ведёт к пеням и штрафам. Точные размеры зависят от конкретной ситуации и норм, которые применяются к вашему случаю. Проверять их стоит по актуальной редакции НК РФ или уточнять у налогового органа.
Проверьте перед отправкой три вещи: все ли операции попали в раздел 3, совпадает ли сумма в разделе 1 с вашим планом платежей, и нет ли лишних вычетов. Это занимает несколько минут, но экономит гораздо больше времени на разбирательства.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я применяю ставку 5 %?
Да. Ставка 5 % — это ставка налога, а не освобождение от него. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка применяется ко всем операциям, которые вы ею облагаете.
Можно ли при ставке 5 % заявить вычет входного НДС?
По общему правилу нет. Смысл специальной ставки в том, что вы платите низкий налог, но не принимаете входной НДС к вычету. Если сомневаетесь по конкретной операции, уточните порядок в налоговом органе.
В какие сроки платить налог при ставке 5 %?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация при этом сдаётся раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.