Пересдать декларацию по НДС — значит подать в налоговую новую декларацию за тот же квартал с исправленными данными. Это делают, если в уже сданном отчёте нашли ошибку: не тот вычет, пропущенную сделку, неверную сумму. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме, поэтому и исправленная версия уходит через оператора электронного документооборота.
Когда нужно пересдать декларацию
Подавайте исправленную декларацию, если ошибка привела к занижению налога к уплате. Например, вы забыли выставить счёт-фактуру покупателю и не показали реализацию, или заявили вычет по документу, которого у вас нет. В таких случаях налог надо доплатить и сдать уточнёнку.
Если ошибка не влияет на сумму налога, пересдавать декларацию не обязательно. Но можно подать исправленную версию, чтобы данные в системе налоговой совпадали с вашими учётными данными. Это удобнее, чем потом объяснять расхождения при проверке.
Отдельный случай — когда вы сами заметили ошибку до того, как её нашли налоговики. Тогда у вас есть возможность исправить отчёт и доплатить налог без штрафа за занижение. Главное — успеть сделать это до того, как налоговая назначит выездную проверку или сообщит вам об ошибке.
Чем исправленная декларация отличается от первичной
В исправленной декларации на титульном листе указывается номер корректировки: первая уточнёнка — «1», вторая — «2» и так далее. Первичная декларация идёт с номером «0». Если поставить неверный номер, налоговая может не понять, что вы исправляете уже сданный отчёт.
В уточнёнке вы заполняете те же разделы, что и в первичной декларации, но с правильными данными. Не нужно подавать только разницу или отдельный лист с исправлением. Налоговая заменяет прежние данные на новые из последней версии декларации.
Если ошибка касается одного квартала, пересдавать декларации за все последующие периоды не нужно. Исправляйте только тот период, в котором была ошибка. Исключение — если ошибка тянется из квартала в квартал, например неверно определённая налоговая база. Тогда придётся пересдать каждый затронутый период.
Порядок действий при пересдаче
Сначала найдите ошибку и посчитайте правильную сумму налога. Сверьте книги покупок и продаж, счета-фактуры, банковские выписки. Если ошибка в вычете, проверьте, есть ли у вас правильно оформленный счёт-фактура и принят ли товар на учёт.
Затем доплатите налог и пени, если налог был занижен. Пени считаются за каждый день просрочки начиная с даты, когда налог должен был быть уплачен по закону. Налог по декларации за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы занизили первую долю, пени начислят именно с её срока.
После этого сформируйте исправленную декларацию в программе или через оператора. Проверьте номер корректировки, период, суммы и разделы. Отправьте её в налоговую по электронным каналам связи и дождитесь квитанции о приёме. Если квитанция не пришла, декларация считается неподанной.
Сохраните подтверждение отправки и квитанцию. Если возникнет спор, эти документы покажут, что вы сдали уточнёнку вовремя.
Сроки и оплата
Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Для уточнёнки отдельного срока нет: вы можете подать её в любой момент после того, как нашли ошибку. Но чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней набежит.
Если ошибка привела к переплате налога, вы можете подать уточнёнку и вернуть или зачесть переплату. Для этого вместе с декларацией подайте заявление. Налоговая проверит данные и примет решение.
Если вы пересдаёте декларацию за прошлый год, проверьте, не истёк ли срок для возврата переплаты. Он ограничен, поэтому затягивать с исправлением не стоит.
Частые ошибки при пересдаче
Первая ошибка — неверный номер корректировки. Если указать «0» вместо «1», налоговая воспримет декларацию как первичную и может задвоить данные. Проверяйте этот реквизит перед отправкой.
Вторая ошибка — исправление только части данных. В уточнёнке нужно указывать полные суммы по разделам, а не только разницу. Иначе налоговая посчитает налог по неполным данным.
Третья ошибка — доплата налога после отправки декларации. Если сначала отправить уточнёнку, а потом доплатить, пени всё равно начислят за дни просрочки. Лучше сначала доплатить, а затем отправить декларацию.
Четвёртая ошибка — игнорирование ошибки, которая не влияет на налог. Это не штраф, но расхождения в данных могут вызвать вопросы при проверке. Если сомневаетесь, подайте уточнёнку.
Что будет, если не пересдать декларацию
Если ошибка занизила налог, а вы не подали уточнёнку, налоговая может найти это при проверке. Тогда доначислят налог, пени и штраф за занижение. Штраф зависит от суммы и обстоятельств, поэтому лучше исправить всё самому.
Если ошибка не влияет на налог, серьёзных последствий обычно нет. Но расхождения в отчётности могут стать поводом для запроса пояснений. Ответить на запрос придётся в любом случае.
Пересдача декларации — это не признание вины и не повод для паники. Это обычная процедура, которая помогает привести отчётность в порядок. Главное — сделать всё вовремя и правильно заполнить документы.
Частые вопросы
Можно ли пересдать декларацию по НДС после срока сдачи?
Да, уточнённую декларацию можно подать в любой момент после сдачи первичной. Отдельного срока для неё нет. Но если ошибка занизила налог, пени будут начисляться за каждый день просрочки.
Нужно ли пересдавать декларацию, если ошибка не влияет на сумму налога?
Нет, это не обязательно. Но можно подать уточнёнку, чтобы данные совпадали. Это снижает риск вопросов при проверке.
Что будет, если указать неверный номер корректировки?
Налоговая может воспринять декларацию как первичную. Тогда данные задвоятся, и придётся разбираться с расхождениями. Проверяйте номер перед отправкой.
Нужно ли доплачивать налог до отправки уточнённой декларации?
Да, лучше сначала доплатить налог и пени, а потом отправить декларацию. Так вы исправите ошибку до того, как налоговая её найдёт, и снизите риск штрафа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.