При экспорте товаров в страны ЕАЭС вы применяете ставку НДС 0 процентов, но только если подтвердите право на неё документами. Подтверждение идёт по правилам ст. 165 НК РФ. Если документы не собраны вовремя, операция облагается по общей ставке 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что даёт нулевая ставка и когда она работает
Ставка 0 процентов означает, что вы не начисляете НДС на стоимость отгруженного товара. При этом входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным для этой поставки, вы принимаете к вычету. Экономия получается двойная: налог не уходит в бюджет с продажи и возвращается из бюджета по закупкам.
Нулевая ставка не применяется автоматически. Право на неё нужно подтвердить в налоговой. Пока подтверждения нет, сделка считается обычной реализацией.
Какие документы собрать
Перечень зависит от того, что именно вы вывозите. По ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности ставки 0 процентов и вычетов по сырьевым товарам в налоговую представляют реестр в электронной форме. В реестр включают сведения из декларации на товары, по которой товар выпущен в таможенной процедуре экспорта и вывезен за пределы таможенной территории ЕАЭС. Туда же попадают сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию вывозимых товаров.
Если товар идёт в страну ЕАЭС, документы, подтверждающие экспорт, можно не подавать вместе с декларацией. Вместо них вы направляете в налоговый орган в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Форма такого заявления установлена международным межведомственным договором.
Налоговая на камеральной проверке вправе выборочно запросить у вас документы, сведения из которых попали в этот перечень. Запрошенные документы или их копии нужно представить. Поэтому храните контракт, товаросопроводительные документы и заявления о ввозе.
Срок 180 дней и что будет, если опоздать
По ст. 165 НК РФ на сбор и подачу документов даётся 180 календарных дней. Отсчёт идёт от даты, указанной в документах: от даты помещения товаров под таможенную процедуру либо от даты составления транспортных и товаросопроводительных документов.
Если через 180 дней документы или реестры не представлены, реализация облагается по ставкам из пунктов 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Для обычных товаров это общая ставка 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог придётся начислить и заплатить.
Документы можно принести позже. Тогда уплаченные суммы налога принимаются к вычету в порядке и на условиях ст. 171 и 172 НК РФ. То есть деньги вернутся, но с задержкой и через дополнительную отчётность.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это правило ст. 174 НК РФ.
Если вы не подтвердили нулевую ставку в срок, налог по ставке 22 процента нужно отразить в декларации за тот квартал, когда истекли 180 дней. Дальше он платится по общему графику. Просрочка декларации или платежа ведёт к пеням и штрафам по НК РФ.
Отдельно проверьте вычеты. Если вы уже приняли входной НДС к вычету по экспортной поставке, а ставка 0 процентов не подтвердилась, вычеты придётся восстановить и пересчитать налог.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать, что для ЕАЭС действует тот же порядок, что для дальнего зарубежья. Для поставок в союз документы подтверждаются через перечень заявлений о ввозе, а не только через декларацию на товары.
Вторая — не следить за сроком 180 дней. Дата истечения срока не подсвечивается в учёте, и о ней вспоминают, когда налоговая уже требует пояснений.
Третья — неверно определить дату отсчёта. Берите дату из документов, а не дату оплаты или фактической отгрузки со склада.
Четвёртая — потерять заявление о ввозе от покупателя. Без него перечень не собрать, а значит, и подтвердить ставку 0 процентов не получится.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется при экспорте в ЕАЭС?
Ставка 0 процентов, если вы подтвердили право на неё документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения применяется общая ставка 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сколько времени даётся на подтверждение нулевой ставки?
180 календарных дней. Отсчёт идёт от даты, указанной в таможенных или товаросопроводительных документах.
Что будет, если не успеть собрать документы?
Реализация облагается по ставке 22 процента. Налог нужно начислить и заплатить. Если позже вы представите документы, уплаченные суммы примут к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.