При ввозе товаров НДС платят не в налоговую, а на таможне — вместе с таможенными платежами. Без этой суммы груз не выпустят. Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, но только при выполнении условий и с правильными документами.
Кто платит НДС при ввозе
НДС при импорте платит тот, кто ввозит товары на территорию России. Это касается и компаний на общей системе, и индивидуальных предпринимателей. Если вы работаете на спецрежиме, обязанность по уплате ввозного НДС всё равно возникает: освобождение по спецрежимам на импорт не распространяется.
Ставка зависит от товара. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным категориям товаров действуют пониженные ставки, поэтому перед поставкой проверьте, какая ставка применяется к вашему товару.
Есть случаи, когда налог при ввозе не уплачивается. Например, при вывозе припасов и товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры (ст. 151 НК РФ). При реэкспорте налог не уплачивается, а суммы, уплаченные при ввозе, возвращаются в порядке таможенного законодательства (ст. 151 НК РФ). Если ваша сделка попадает под такие процедуры, порядок действий стоит уточнить до подачи декларации на товары.
Как проходит уплата на таможне
Порядок такой. Вы подаёте декларацию на товары, таможня рассчитывает платежи, вы их уплачиваете, и только после этого товар выпускают. НДС считается от таможенной стоимости товара с добавлением пошлины и акциза, если он есть.
Срок уплаты привязан к выпуску товара: пока платежи не поступили, декларация не будет выпущена. Поэтому деньги нужно подготовить заранее, до прибытия груза. Если платёж задержится, товар будет простаивать, а хранение стоит денег.
Платить можно со своего расчётного счёта или через таможенного представителя. Второй вариант удобнее, если у вас нет опыта оформления: представитель подаёт декларацию и проводит платежи. Но ответственность за полноту и правильность расчёта всё равно остаётся на вас.
Как принять ввозной НДС к вычету
Уплаченный на таможне НДС принимается к вычету. Для этого нужны документы: декларация на товары с отметкой о выпуске и платёжные документы, подтверждающие уплату налога. Товары должны быть приняты к учёту.
Вычет заявляется в декларации по НДС за тот квартал, в котором товары приняты к учёту и выполнены остальные условия. Если документы пришли позже, вычет можно заявить в следующих периодах — но не раньше, чем появились основания.
Проверьте, чтобы в декларации на товары и в платёжках совпадали суммы и реквизиты. Расхождения — частая причина, по которой налоговая снимает вычет. Если ввоз был по нескольким поставкам, сверяйте каждую.
Отдельно про товары, которые вы потом вывозите. При экспорте применяется ставка 0 процентов, но право на неё нужно подтвердить документами (ст. 165 НК РФ). На это даётся 180 календарных дней. Если документы не собраны в срок, операция облагается по обычным ставкам, а позже уплаченный налог можно принять к вычету при представлении документов (ст. 165 НК РФ).
Отчётность и сроки
По ввозному НДС отдельной декларации нет. Суммы отражаются в общей декларации по НДС. Её подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это касается налога, начисленного по вашей деятельности, а не сумм, уплаченных на таможне: их вы уже перечислили.
Если декларацию не подать или подать с опозданием, будет штраф и блокировка счёта. Если занизить налог — доначисление, пени и штраф. Поэтому сверка с таможенными документами перед сдачей отчётности обязательна.
Частые ошибки импортёра
Первая ошибка — платить НДС в налоговую вместо таможни. Деньги уйдут не туда, товар не выпустят, а возврат займёт время.
Вторая — заявлять вычет по товарам, которые ещё не приняты к учёту. Основание для вычета не возникает, и налоговая снимет сумму.
Третья — терять документы. Декларация на товары и платёжные документы нужны и для вычета, и для проверки. Храните их в одном месте по каждой поставке.
Четвёртая — не проверять ставку. Если применить не ту ставку, таможня пересчитает платежи, а разницу придётся доплачивать вместе с пенями.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Да, если товары приняты к учёту и есть декларация на товары с отметкой о выпуске и платёжные документы. Вычет заявляется в декларации по НДС.
В какой срок нужно заплатить НДС при ввозе?
Срок привязан к выпуску товара: без уплаты налога таможня не выпустит груз. Поэтому платежи готовят до подачи декларации на товары.
Платит ли ИП на спецрежиме НДС при импорте?
Да. Освобождение по спецрежимам не распространяется на НДС, уплачиваемый при ввозе товаров.
Что будет, если не подтвердить ставку 0 процентов при экспорте?
Если за 180 календарных дней документы не собраны, операция облагается по обычным ставкам. Позже уплаченный налог можно принять к вычету, когда документы будут представлены (ст. 165 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.