Экспорт без НДС — это применение ставки 0 % при реализации товаров на вывоз. Чтобы её получить, нужно собрать пакет документов и подтвердить обоснованность ставки в налоговой. Если подтвердить не удалось, налог придётся заплатить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что значит «экспорт без НДС»
Ставка 0 % — не освобождение от налога, а право не начислять налог при выполнении условий. Вы продаёте товар за рубеж, выставляете счёт без НДС и заявляете вычет по входящему НДС. Для этого нужны документы, которые подтверждают сам вывоз.
Порядок подтверждения обоснованности ставки 0 % установлен ст. 165 НК РФ. В налоговую представляют документы по перечню из этой статьи — в зависимости от того, какая именно операция и какая таможенная процедура применяются. Состав пакета зависит от вида товара и направления поставки, поэтому перечень проверяйте под свою сделку.
Если подтверждение не собрано, налог считают по общей ставке. Сейчас она составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это главный финансовый риск экспортёра: вместо нуля налог начисляется на всю стоимость отгрузки.
Какие документы собрать
Основа — контракт с иностранным покупателем и документы о фактическом вывозе товара. К ним добавляются транспортные и отгрузочные документы, подтверждающие пересечение границы.
По ст. 165 НК РФ пакет зависит от операции: для вывоза в таможенной процедуре экспорта нужен один набор, для иных случаев — другой. Не собирайте документы «по памяти» с прошлых сделок: проверяйте перечень под конкретную поставку.
Счёт-фактура при экспорте выставляется без выделения суммы налога. В расчётных и первичных документах сумма НДС выделяется отдельной строкой, а в счетах-фактурах — по правилам ст. 168 НК РФ. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура не составляется, а в документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)».
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Экспортные операции попадают в ту же декларацию. Если вы не успели собрать подтверждение, налог всё равно нужно отразить и заплатить — по общей ставке. Не ждите, пока налоговая найдёт расхождение: это увеличит сумму пеней.
Частые ошибки
Первая — отгрузка без проверки пакета документов. Контракт подписан, товар ушёл, а транспортные документы оформлены так, что вывоз не подтверждается. Восстановить их постфактум сложно.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ при недостоверном проставлении такой отметки продавцом обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть попытка оформить поставку как необлагаемую без оснований приводит к начислению налога на вас.
Третья — утрата права на освобождение или переход на патентную систему. В этом случае налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не изменился ли ваш статус в середине сделки.
Четвёртая — работа с иностранными продавцами и посредниками без учёта специальных правил. Для таких ситуаций действует ст. 174.2 НК РФ: там отдельный порядок исчисления налога и представления декларации в электронной форме через личный кабинет. Если в сделке участвует иностранная сторона, сверьтесь с этой нормой до подписания документов.
Что будет при неподтверждении
Налог начислят по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма появится в декларации за тот период, в котором отгрузка была отражена. Дальше — пени за каждый день просрочки и возможные санкции за неполную уплату.
Вычет по входящему НДС по товарам, использованным в неподтверждённой операции, тоже требует проверки. Не заявляйте вычеты, пока не определились со ставкой: корректировки в декларации придётся объяснять.
Практический вывод: до отгрузки составьте чек-лист документов по ст. 165 НК РФ, назначьте ответственного за сбор и сверяйте комплект до подачи декларации. Это дешевле, чем платить 22 % с оборота.
Частые вопросы
Можно ли применить ставку 0 %, если документы собраны позже срока подачи декларации?
Порядок подтверждения обоснованности ставки 0 % установлен ст. 165 НК РФ. Если подтверждение не собрано, налог отражают по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сверьте свою ситуацию с нормами статьи до подачи отчётности.
Нужно ли выделять НДС в счёте-фактуре при экспорте?
Нет. Счёт-фактура составляется без выделения суммы налога, а в документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). В расчётных и первичных документах сумма налога выделяется отдельной строкой.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований?
При недостоверном проставлении такой отметки продавцом обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить вам, а не покупателю.
Когда платить налог, если экспорт не подтверждён?
Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Сроки не сдвигаются из-за того, что подтверждение не собрано.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.