Уточнённая декларация по НДС нужна, когда в уже сданном отчёте нашлась ошибка, которая меняет сумму налога. Вы подаёте новый отчёт с исправленными данными за тот же период. Старая декларация заменяется целиком, а не дополняется.
Разберём, в каких случаях корректировка обязательна, как её заполнить и чем грозит промедление.
Когда нужно сдавать уточнёнку
Подавайте уточнённую декларацию, если ошибка привела к занижению налога. Например, вы забыли включить реализацию в базу или неправильно применили ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В этом случае закон обязывает исправить отчёт.
Если ошибка завысила налог, корректировка — ваше право, а не обязанность. Переплату можно вернуть или зачесть, но для этого всё равно придётся подать уточнёнку. Без неё налоговая не увидит, что сумма в декларации была больше реальной.
Бывает и третий случай: ошибка не влияет на сумму налога. Например, опечатка в адресе или в номере счёта-фактуры. Тогда уточнёнку подавать не нужно, достаточно исправить данные в своей учётной системе.
Отдельно про вычеты. Если вы заявили вычет, а потом выяснили, что права на него не было, подайте корректировку с уменьшенным вычетом. Это тоже занижение налога, и обязанность исправить отчёт возникает.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Шаг 1. Найдите ошибку и посчитайте разницу. Сверьте декларацию с книгами покупок и продаж, счетами-фактурами и данными учёта. Определите, за какой квартал ошибка и на сколько изменится налог.
Шаг 2. Заполните новую декларацию за тот же период. Возьмите прежний отчёт и внесите исправления. В корректировке указываются правильные суммы, а не разница. Номер корректировки ставьте по порядку: первая уточнёнка — 1, вторая — 2 и так далее.
Шаг 3. Проверьте разделы. Исправления обычно затрагивают раздел 3 с расчётом налога и разделы 8 и 9 с книгами покупок и продаж. Если ошибка в вычетах, проверьте, что счета-фактуры попали в нужный раздел.
Шаг 4. Отправьте декларацию в электронной форме. Декларацию по НДС подают только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Бумажную форму налоговая не примет.
Шаг 5. Доплатите налог и пени. Если налог был занижен, доплатите разницу. Пени начисляются за каждый день просрочки, поэтому считайте их с даты, когда налог должен был быть уплачен по закону.
Сроки подачи и уплаты
Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Уточнёнку можно подать в любой момент после сдачи основного отчёта. Срока давности для исправления ошибки, которая занизила налог, по сути нет: налоговая может найти расхождение и позже. Чем раньше вы исправите отчёт, тем меньше пеней накопится.
Если вы подаёте уточнёнку до того, как налоговая нашла ошибку, и доплачиваете налог и пени, штрафа за занижение базы не будет. Это прямо выгодно: вы успеваете исправиться сами.
Что будет, если не исправить ошибку
Налоговая сверяет декларации с данными контрагентов. Если ваш поставщик заявил вычет по счёту-фактуре, а вы не отразили эту операцию, система покажет расхождение. По таким расхождениям приходит требование дать пояснения.
Если ошибка занизила налог и вы не подали уточнёнку, при проверке доначислят налог, пени и штраф. Штраф считается от неуплаченной суммы. Пени капают за весь период просрочки, а он может растянуться на месяцы.
Есть и другой риск. Если вы заявили вычет, а потом сами подали уточнёнку с уменьшенным вычетом, налоговая может запросить документы по сделке. Держите счета-фактуры, договоры и первичку наготове.
Частые ошибки при корректировке
Указывают разницу вместо правильной суммы. В уточнёнке всегда стоят полные правильные данные за период. Если в отчёте была неверная сумма налога, в корректировке пишете верную сумму за квартал, а не разницу между ними.
Забывают про номер корректировки. Первая уточнёнка — номер 1. Если подать её с номером 0, налоговая воспримет отчёт как первичный, и данные могут задвоиться.
Не доплачивают пени. Доплатить только налог недостаточно. Пени считаются отдельно, и их нужно перечислить, иначе долг останется.
Подают бумажную форму. Декларация по НДС сдаётся только электронно. Бумажный вариант считается неподанным.
Исправляют не тот период. Ошибку нужно править в том квартале, когда она возникла. Если вы нашли её в следующем квартале, уточнёнка всё равно подаётся за прошлый период.
Частые вопросы
Можно ли подать уточнёнку, если ошибка уменьшила налог?
Да, это ваше право. Переплату можно вернуть или зачесть, но сначала подайте корректировку с правильными данными.
Нужно ли подавать уточнёнку из-за опечатки в адресе?
Нет, если ошибка не меняет сумму налога. Достаточно исправить данные в своей учётной системе.
Что будет, если подать уточнёнку и не доплатить налог?
Налоговая доначислит разницу, пени и штраф. Пени будут расти за каждый день просрочки, пока долг не погашен.
Можно ли сдать уточнёнку на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.