При ликвидации ООО или закрытии ИП на упрощённой системе нужно сдать декларацию по УСН за период работы в этом году. Срок зависит от того, прекратили вы деятельность или просто закрываете бизнес. Разберём порядок действий и типичные ошибки.
Что происходит с УСН при ликвидации
Упрощённая система не прекращается сама по себе в момент закрытия бизнеса. Пока организация или предприниматель числятся в реестре, они остаются налогоплательщиками. Поэтому одного заявления о ликвидации или закрытии ИП недостаточно — нужно отдельно уведомить налоговую о прекращении деятельности на УСН.
Сделать это нужно в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это правило установлено ст. 346.13 НК РФ.
Если вы просто закрываете ИП, момент прекращения деятельности — это дата, когда вы решили больше не вести бизнес. Если ликвидируется ООО, ориентируйтесь на дату завершения деятельности, а не на дату записи в реестре. Дату лучше зафиксировать документом, чтобы потом не спорить с инспекцией.
Какой отчётный период закрывать
При прекращении деятельности на УСН налоговым периодом считается время с начала года до даты прекращения. То есть декларация сдаётся не за весь год, а за фактически отработанный отрезок. В ней указываются доходы и расходы, полученные и понесённые за этот период.
Декларацию нужно сдать в тот же срок, что и уведомление о прекращении деятельности, — не позднее 15 дней со дня прекращения. Не откладывайте: дата в уведомлении и дата в декларации должны совпадать. Если в декларации указан другой период, налоговая может запросить пояснения.
Если вы закрываете ИП и деятельность фактически не велась, всё равно сдайте декларацию. Нулевая отчётность — это тоже отчётность, и её отсутствие приводит к вопросам.
Как выбрать объект налогообложения
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик: это либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Правило закреплено в ст. 346.14 НК РФ. Менять объект можно ежегодно, но только с начала налогового периода.
Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения. При ликвидации менять объект уже поздно — декларация заполняется по тому объекту, который действовал в текущем году. Не пытайтесь пересчитать налог по другому объекту в последней декларации: это ошибка.
Если вы работали на «доходах», налог считается с выручки. Если на «доходах минус расходы» — с разницы. В декларации за неполный год отражаются только те поступления и затраты, которые относятся к периоду до прекращения деятельности.
Порядок действий при ликвидации
Сначала определите дату прекращения деятельности и зафиксируйте её. Затем подготовьте уведомление о прекращении применения УСН и подайте его в налоговую в течение 15 дней. После этого заполните декларацию по УСН за период с начала года до даты прекращения.
Проверьте расчёты: суммы доходов и расходов должны совпадать с данными учёта. Уплатите налог по декларации. Если есть наёмные работники, не забудьте про отчётность по ним — она сдаётся отдельно и по своим срокам.
Если вы ликвидируете ООО, декларацию подписывает руководитель или ликвидатор. Убедитесь, что у него есть полномочия и документ, подтверждающий это. Для ИП декларацию подписывает сам предприниматель.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию за весь год, а не за период до прекращения деятельности. Это искажает налоговую базу и может привести к неверно исчисленному налогу. Вторая — пропустить срок в 15 дней. Тогда налоговая вправе расценить это как нарушение порядка представления отчётности.
Третья ошибка — не подать уведомление о прекращении деятельности, а только закрыть ИП или ликвидировать ООО. В этом случае налоговая продолжает считать вас плательщиком УСН, и отчётность придётся сдавать дальше. Четвёртая — менять объект налогообложения в последней декларации. Так делать нельзя: объект меняется только с начала налогового периода и только по уведомлению до 31 декабря.
Пятую ошибку допускают при расчёте налоговой базы: включают в декларацию операции, которые относятся уже к периоду после прекращения деятельности. Проверяйте даты первичных документов. Если сомневаетесь, лучше перепроверить, чем потом объясняться с инспекцией.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если деятельность не велась?
Да. Декларация сдаётся даже при отсутствии доходов и расходов. Нулевая отчётность подтверждает, что вы ничего не заработали, и снимает вопросы налоговой.
В какой срок подать декларацию при ликвидации?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. В этот же срок подаётся уведомление о прекращении применения УСН. Даты в обоих документах должны совпадать.
Можно ли поменять объект налогообложения в последней декларации?
Нет. Объект меняется только с начала налогового периода, а уведомить об этом нужно до 31 декабря предыдущего года. В декларации при ликвидации указывается тот объект, который действовал в текущем году.
Что будет, если не уведомить налоговую о прекращении деятельности?
Налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН. Придётся сдавать отчётность дальше и объяснять расхождения. Лучше подать уведомление в срок и закрыть период корректно.
Услуга по теме: Постановка учёта.