Переход на АУСН не отменяет отчётность по УСН за тот период, когда вы ещё применяли обычную упрощёнку. Декларацию по УСН нужно сдать за год работы на этом режиме, а дальше отчитываться по УСН вы уже не будете. Дальше разберём, за какой период отчитаться, что делать с налогом и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что происходит с декларацией при смене режима
АУСН — отдельный налоговый режим, и он не продолжает УСН, а заменяет её. Поэтому обязанность отчитываться по УСН закрывается последним налоговым периодом, в котором вы применяли упрощёнку. Проще говоря, вы сдаёте декларацию по УСН за тот год, когда работали на этом режиме, и на этом ваша история по УСН заканчивается.
Важно не путать два документа. Декларация по УСН — это отчёт по старому режиму. Отчётность по АУСН устроена иначе: налог считается по данным учёта доходов и расходов, которые вы ведёте в личном кабинете, и отдельная декларация по АУСН не подаётся. Поэтому после перехода вы сдаёте один раз декларацию по УСН и дальше живёте по правилам нового режима.
Срок сдачи декларации по УСН привязан к окончанию налогового периода, то есть к календарному году. Если вы перешли на АУСН с начала года, декларацию по УСН вы подаёте за предыдущий год — тот, в котором ещё применяли упрощёнку. Точные даты смотрите в актуальной редакции налогового кодекса или уточняйте в налоговой: сроки менялись, и лучше опираться на действующую норму, а не на память.
Порядок действий при переходе
Сначала определите последний год работы на УСН. Это год, предшествующий переходу. Именно за него вы отчитываетесь по упрощёнке, даже если переход состоялся в середине года по правилам, которые допускают смену режима.
Затем проверьте, что у вас есть все данные для декларации: книга учёта доходов и расходов, документы по доходам, сведения по уплаченным страховым взносам, если вы применяли режим «доходы минус расходы» или уменьшали налог на взносы. Декларация по УСН строится на этих данных, и без них вы не сможете корректно посчитать базу.
Дальше заполните декларацию по УСН за последний год и подайте её в налоговую по месту учёта. Форму берите ту, которая действует на момент сдачи, а не ту, что вы использовали в прошлые годы. После сдачи проверьте, что налог за этот период уплачен полностью: декларация и расчёт налога должны сходиться.
Отдельно разберитесь с переходными моментами. Если вы переходите на АУСН не с начала года, уточните, как в вашем случае определяется последний налоговый период по УСН. Здесь лучше опираться на действующие нормы и разъяснения налоговой, потому что правила смены режима менялись.
Что делать с налогом и взносами
Декларация по УСН — это не только отчёт, но и расчёт налога за последний год на упрощёнке. Налог за этот период нужно уплатить в те сроки, которые установлены для УСН. Не ждите перехода на АУСН, чтобы закрыть старые обязательства: долг по УСН останется за вами и после смены режима.
Если вы уменьшали налог на страховые взносы, проверьте, что уменьшение сделано по правилам того года, за который отчитываетесь. Взносы, уплаченные позже, могут не попасть в этот период. Ошибка в уменьшении — одна из частых причин, по которым налоговая снимает часть вычета и доначисляет налог.
С АУСН взносы устроены иначе: часть нагрузки берёт на себя работодатель по особым правилам, а у ИП без работников взносы в привычном виде не уплачиваются. Поэтому не переносите старую логику расчёта на новый режим. После перехода считайте так, как предусмотрено для АУСН.
Частые ошибки при переходе
Первая ошибка — не сдать декларацию по УСН вообще, решив, что после перехода на АУСН она не нужна. Это не так: за последний год на упрощёнке отчитаться нужно. Пропуск сдачи — это нарушение, за которое наступает ответственность.
Вторая ошибка — сдать декларацию не за тот период. Например, подать отчёт за год, в котором вы уже были на АУСН. Такой отчёт не нужен и может запутать расчёты с налоговой.
Третья ошибка — указать в декларации неверные доходы или расходы. Часто это происходит, когда данные берут из бухгалтерской программы, которая ещё не настроена под смену режима. Сверяйте цифры с первичными документами и книгой учёта.
Четвёртая ошибка — забыть про налог. Декларация сдана, а налог за последний год на УСН не уплачен. Тогда появляется задолженность, и её взыскивают независимо от того, что вы уже на другом режиме.
Последствия ошибок и пропусков
Если декларация не сдана, налоговая может приостановить операции по счёту и начислить штраф. Размер штрафа и сроки смотрите в действующей редакции налогового кодекса: они менялись, поэтому не ориентируйтесь на старые цифры.
Если в декларации занижен налог, налоговая доначислит его по итогам проверки. К доначислению добавятся пени за каждый день просрочки. При определённых условиях возможен и штраф за занижение базы.
Если вы перешли на АУСН, но не закрыли обязательства по УСН, эти долги не исчезают. Их взыскивают в общем порядке, а при наличии задолженности налоговая может ограничить операции по счёту. Поэтому перед переходом полезно провести сверку с налоговой: так вы увидите, что осталось сдать и уплатить.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если я уже перешёл на АУСН?
Да, за последний год работы на УСН. После этого отчётность по УСН вы больше не подаёте.
За какой период сдавать декларацию по УСН при переходе?
За последний налоговый период, в котором вы применяли упрощёнку. Обычно это год, предшествующий переходу на АУСН.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН вовремя?
Возможны штраф, пени и приостановка операций по счёту. Конкретные меры и размеры смотрите в действующей редакции налогового кодекса.
Нужно ли сдавать декларацию по АУСН?
Нет, отдельная декларация по АУСН не подаётся. Налог считается по данным учёта доходов и расходов в личном кабинете.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.