Декларацию по УСН сдают раз в год по итогам налогового периода. Организации — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Отчётность подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.
Кто и когда сдаёт декларацию
Декларацию подают все, кто применяет УСН. Неважно, были ли доходы: если вы весь год простояли без выручки, отчётность всё равно нужна. Нулевая декларация — это тоже декларация, и сроки на неё распространяются те же.
Для организаций крайний срок — 25 марта. Для индивидуальных предпринимателей — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день по общим правилам налогового законодательства.
Отчётность за год не отменяет квартальных платежей. Налог по УСН платят авансом по итогам каждого квартала, а декларация лишь фиксирует годовые результаты. Поэтому не путайте две вещи: заплатить налог и сдать отчёт — разные обязанности с разными сроками.
Что писать в декларации
Декларация строится на данных книги учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В декларации вы показываете сумму полученных доходов и исчисленный налог. Если применяете вычеты — например, по уплаченным страховым взносам, — они отражаются в соответствующих строках, а порядок уменьшения налога установлен ст. 346.21 НК РФ.
На объекте «доходы минус расходы» логика другая: в отчётности показываются и доходы, и расходы, и налоговая база. Ошибки здесь дороже, потому что каждая цифра в расходах должна подтверждаться документами.
Если деятельность прекращена или право на УСН утрачено
Сроки меняются, если вы закрываете бизнес или слетаете с упрощёнки. При прекращении деятельности, которую вы вели на УСН, нужно уведомить налоговую с указанием даты прекращения — не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Декларацию тогда подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, указанным в уведомлении (ст. 346.23 НК РФ).
Отдельный случай — утрата права на УСН. Если по итогам квартала вы перестали соответствовать условиям применения режима, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (ст. 346.23 НК РФ). Ждать конца года в этом случае нельзя.
Есть и переходные ситуации. При смене объекта налогообложения или переходе с других режимов часть доходов и расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Такие стыки лучше проверять до заполнения отчётности, а не после.
Порядок действий: пошагово
- Соберите первичные документы за год: выписки по счёту, кассовые документы, накладные, акты, платёжки по взносам.
- Проверьте книгу учёта доходов и расходов. Все суммы в декларации должны совпадать с ней.
- Определите налоговую базу и сумму налога. На «доходах» проверьте право на вычеты, на «доходах минус расходах» — подтверждение каждого расхода.
- Заполните декларацию и сверьте контрольные соотношения: итог раздела должен биться с суммой авансов, уже уплаченных за год.
- Сдайте отчётность в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок и сохраните подтверждение отправки.
Если вы отправляете декларацию электронно, дождитесь квитанции о приёме. Само по себе нажатие кнопки «отправить» сдачей не считается.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок. За несвоевременную сдачу декларации предусмотрена ответственность по Налоговому кодексу, а при длительной просрочке возможна и блокировка счёта. Точный размер санкции зависит от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до неё.
Вторая ошибка — сдать отчёт не в ту инспекцию. Декларацию принимают по месту нахождения организации или месту жительства ИП (ст. 346.23 НК РФ). Отправка в другой орган создаёт путаницу с приёмом и сроками.
Третья ошибка — расхождение декларации с книгой учёта и с уплаченными авансами. Это частая причина требований от налоговой и уточнённых деклараций.
Четвёртая ошибка — забыть про закрытие. Если деятельность прекращена, а уведомление и декларация не поданы в сроки по ст. 346.13 и ст. 346.23 НК РФ, обязанность по отчётности всё равно останется, только уже с просрочкой.
Пятую ошибку допускают при смене объекта налогообложения. Объект можно менять ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря предшествующего года (ст. 346.14 НК РФ). Если уведомление не подано, декларация за год заполняется по прежнему объекту.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?
Да. Обязанность сдавать отчётность не зависит от наличия выручки. Подайте нулевую декларацию в срок: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию раньше срока?
Да, подать отчётность можно в любой момент после окончания налогового периода. Главное — уложиться в крайнюю дату и сверить цифры с книгой учёта.
Что делать, если заметили ошибку в уже сданной декларации?
Подайте уточнённую декларацию с правильными данными. Если из-за ошибки налог был занижен, доплатите его и укажите это в уточнёнке.
Когда сдавать декларацию, если бизнес закрылся в середине года?
Сначала уведомите налоговую о прекращении деятельности не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем из уведомления (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.