При ликвидации ООО на УСН нужно подать в налоговую уведомление о прекращении деятельности и декларацию по упрощённой системе. Уведомление подаётся в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Декларация сдаётся за период работы в году ликвидации — до подачи заявления о государственной регистрации прекращения общества.
Что происходит с УСН при закрытии общества
Пока ООО работает, оно отчитывается по УСН за год. Когда общество ликвидируется, налоговый период обрывается: отчитаться нужно не за полный год, а за время с 1 января до дня прекращения деятельности.
Об этом говорит ст. 346.13 НК РФ: налогоплательщик, прекративший деятельность на УСН, обязан уведомить налоговый орган по месту нахождения организации. В уведомлении указывается дата прекращения деятельности. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения.
Уведомление и декларация — разные документы. Уведомление фиксирует, что деятельность прекращена. Декларация показывает, сколько дохода получено и сколько налога нужно заплатить.
Порядок действий при ликвидации
Сначала определите дату прекращения деятельности. Это день, когда общество фактически перестало вести операции, а не дата записи в реестре.
Затем подайте уведомление о прекращении применения УСН. Сделать это нужно в налоговую по месту нахождения организации в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.
Дальше составьте и сдайте декларацию по УСН за период работы в году ликвидации. Отразите в ней доходы и расходы с начала года до даты прекращения деятельности.
Перед подачей документов на регистрацию прекращения общества убедитесь, что отчётность сдана и налог уплачен. Иначе у налоговой останутся вопросы к ликвидатору и участникам.
Как заполнить декларацию за неполный год
Декларация заполняется за период с 1 января до дня прекращения деятельности. Годовые показатели за прошлые периоды в неё не переносятся.
Укажите объект налогообложения, который применяло общество. По ст. 346.14 НК РФ объектов два: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор делает сам налогоплательщик, и менять объект по ходу года нельзя — только с начала следующего налогового периода, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года.
Если общество применяло объект «доходы», налог считается с поступившей выручки. Если «доходы минус расходы» — с разницы, при этом расходы должны быть подтверждены документами.
Проверьте, что в декларации нет операций после даты прекращения деятельности. Поступления на счёт после этой даты в отчётность по УСН не включаются.
Ошибки, которые приводят к последствиям
Первая ошибка — пропустить срок уведомления. Закон даёт 15 дней со дня прекращения деятельности. Просрочка означает, что налоговая не знает о закрытии и продолжает ждать отчётность.
Вторая ошибка — сдать декларацию после регистрации прекращения общества. Тогда отвечать за отчётность будет ликвидатор, а вопросы могут перейти к участникам.
Третья ошибка — указать в декларации неверную дату прекращения деятельности. Дата в декларации и в уведомлении должна совпадать.
Четвёртая ошибка — не учесть обязанности налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Общество обязано вести учёт доходов и расходов и представлять отчётность до момента прекращения деятельности. Ликвидация не отменяет эту обязанность.
Что проверить перед подачей
Сверьте дату прекращения деятельности во всех документах: в уведомлении, декларации и решении участников о ликвидации. Расхождение хотя бы в один день создаёт путаницу в данных налоговой.
Проверьте, что доходы и расходы подтверждены первичными документами. При объекте «доходы минус расходы» налоговая вправе запросить подтверждение при проверке.
Убедитесь, что налог по декларации уплачен. Отчётность без оплаты не снимает вопросов при завершении ликвидации.
Сохраните копии уведомления и декларации с отметкой о приёме. Они понадобятся, если налоговая запросит подтверждение сдачи.
Частые вопросы
В какой срок подать уведомление о прекращении УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации.
За какой период сдаётся декларация при ликвидации ООО?
За период с начала года до даты прекращения деятельности. Полный год в декларацию не включается.
Можно ли сменить объект налогообложения перед ликвидацией?
Нет. По ст. 346.14 НК РФ объект меняется только с начала налогового периода, если уведомить налоговую до 31 декабря предыдущего года.
Что будет, если сдать декларацию после закрытия ООО?
Отвечать за отчётность придётся ликвидатору, а вопросы налоговой могут перейти к участникам общества. Поэтому декларацию сдают до регистрации прекращения общества.
Услуга по теме: Постановка учёта.