Действующая общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, эти правила касаются вас напрямую.
Кто платит НДС
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). То есть сам статус ООО или ИП ещё не освобождает от налога — значение имеет применяемый режим и наличие операций, облагаемых НДС.
Отдельно в ст. 143 НК РФ указаны лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Если вы ввозите товары, обязанность по НДС возникает по правилам таможенного законодательства, даже когда внутри страны вы налог не платите.
Проверьте свой режим до начала сделки, а не после. Если вы на упрощённой системе или патенте, но выставили покупателю счёт с выделенным НДС, налог придётся заплатить в бюджет. Это самая частая ситуация, когда предприниматель узнаёт о своей обязанности уже после отгрузки.
Ставка и случаи, когда она другая
Общая ставка — 22 %. Она применяется по умолчанию: если операция не попадает в перечень исключений, считайте налог по ней.
В ст. 164 НК РФ перечислены операции по пониженным и нулевым ставкам. Например, нулевая ставка применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до 01.01.2028, а также к отдельным внутренним воздушным перевозкам. Есть и правила для товаров и услуг, реализуемых для официального использования международными организациями.
Практический вывод простой: не подбирайте ставку по памяти и по старым статьям в интернете. Откройте ст. 164 НК РФ и найдите свою операцию. Если её там нет — применяйте 22 %.
Сроки: декларация и платежи
Отчётность по НДС сдают только в электронной форме. Бумажную декларацию не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (ст. 174 НК РФ).
Уплата устроена иначе, чем у многих других налогов. Сумму за квартал делят на три равные доли и перечисляют не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть заплатить всю сумму одним платежом в последний день нельзя — график привязан к трём датам.
Составьте календарь на квартал вперёд. Отметьте дату сдачи декларации и три даты платежей. Если 28-е выпадает на выходной, ориентируйтесь на перенос, но не откладывайте платёж до последнего дня: банк может провести его позже.
Вычеты и восстановление налога
Вычет — это уменьшение начисленного НДС на налог, который вы заплатили поставщикам. Право на вычет связано с тем, как вы учитываете суммы налога. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ.
В ст. 170 НК РФ есть правило о средствах, полученных из бюджета. Если налогоплательщик получает средства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии или бюджетные инвестиции, предоставленные для последующей передачи иным лицам на безвозмездной и безвозвратной основе, такие средства для целей этой статьи приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Для вас это значит: получили бюджетные деньги — проверьте, не нужно ли восстановить вычет или включить сумму в базу.
Не принимайте к вычету НДС по документам, которые оформлены с ошибками или относятся к операциям без НДС. Восстановление налога задним числом почти всегда означает доплату и пересчёт декларации.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — выделить НДС в счёте или договоре, не имея на это права. В ст. 161 НК РФ описан порядок, при котором лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре или первичном документе запись либо проставляют отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Проще говоря, неверная отметка не спасает — налог заплатит тот, кто её поставил.
Вторая ошибка — утрата права на освобождение или на патент и работа «по-старому». В той же ст. 161 НК РФ указано: при утрате права на освобождение от обязанностей налогоплательщика либо права на применение патентной системы налог исчисляют и уплачивают по операциям реализации начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Доначисление за этот период — обычное последствие.
Третья ошибка — путать дату отгрузки и дату оплаты. Если момент определения базы наступил, налог нужно начислить, даже когда деньги ещё не пришли.
Четвёртая ошибка — сдавать декларацию на бумаге или задерживать её. Электронная форма обязательна, а просрочка означает не только штраф, но и блокировку операций по счёту.
Что сделать сейчас
Сверьте свои операции со ст. 164 НК РФ и убедитесь, что применяете 22 % там, где нет исключения. Проверьте, не выставляли ли вы счета с выделенным НДС, не будучи плательщиком.
Поставьте в календарь 25-е число для декларации и три даты до 28-го для платежей. Проверьте документы от поставщиков: ошибки в них лишают вычета.
Если вы получали субсидии или бюджетные инвестиции, разберитесь с учётом этих сумм по ст. 170 НК РФ до сдачи отчётности. Если меняли режим налогообложения в этом году, пересчитайте обязанности с периода перехода.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяются только к операциям, прямо перечисленным в ст. 164 НК РФ.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если выставить счёт с НДС без права на это?
Налог придётся заплатить. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.