Ставка НДС 22% применяется с 1 января 2026 года. Если вы работаете на общей системе, с этой даты налог с реализации считается по новой ставке. Проверьте договоры, счета-фактуры и настройки учёта, чтобы не считать налог по старой ставке.
Что изменилось и кого касается
Общая ставка налога на добавленную стоимость теперь составляет 22%. Норма закреплена в п. 3 ст. 164 НК РФ. Она касается операций, которые облагаются по общей ставке.
Льготные и пониженные ставки остались для отдельных операций. Если вы применяете освобождение от НДС или нулевую ставку, повышение вас не затрагивает. Но подтверждать право на льготу нужно по-прежнему документами.
Если вы на упрощённой системе или патенте, ставка НДС вас касается только в случаях, когда вы обязаны его платить. Проверьте, попадаете ли вы под такие основания.
С какого числа считать налог по новой ставке
Новая ставка действует для операций, совершённых с 1 января 2026 года. Дата отгрузки и дата оплаты могут не совпадать. Поэтому важно определить момент, когда у вас возникает обязанность начислить налог.
Если товар отгружен в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м, применяйте ставку, которая действовала на момент отгрузки. Если отгрузка прошла в 2026 году, считайте налог по ставке 22%.
Отдельно проверьте длительные договоры. В них цена часто указана с оговоркой «включая НДС по действующей ставке». Тогда при изменении ставки сумма налога вырастет, а выручка без налога уменьшится. Если в договоре цена зафиксирована, а ставка не оговорена, есть риск спора с покупателем о том, кто платит разницу.
Как платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть за первый квартал 2026 года вы отчитаетесь до 25 апреля, а заплатите тремя частями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Порядок установлен ст. 174 НК РФ. Он не изменился из-за новой ставки, но суммы в платежах вырастут. Заранее проверьте, хватает ли денег на счёте к каждой дате.
Что проверить в учёте и документах
Обновите бухгалтерскую программу. Ставка 22% должна быть в справочнике ставок, иначе счета-фактуры будут формироваться с ошибкой. Проверьте шаблоны договоров и типовые формы.
Проверьте счета-фактуры, которые вы выставляете с января. В них должны стоять верная ставка и сумма налога. Ошибка в ставке ведёт к тому, что покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнут расхождения с декларацией.
Пересмотрите прайсы и коммерческие предложения. Если вы указываете цену «с НДС», решите, включаете вы налог в прежнюю сумму или повышаете цену. Это решение лучше зафиксировать письменно и сообщить покупателям.
Проверьте вычеты. Входной НДС от поставщиков вы принимаете по счетам-фактурам с той ставкой, которая в них указана. Сверяйте документы, чтобы не потерять вычет.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог по старой ставке по инерции. Это приводит к занижению налога, пени и штрафу по итогам проверки. Исправлять придётся через уточнённую декларацию.
Вторая ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Покупатель теряет вычет, а вы получаете претензию и необходимость выставлять исправленный документ.
Третья ошибка — забыть про восстановление налога. В отдельных случаях принятый к вычету НДС нужно восстановить. Порядок установлен ст. 171.1 НК РФ, и он распространяется в том числе на правопреемников. Проверьте, нет ли у вас операций, по которым вычет нужно вернуть.
Четвёртая ошибка — не учесть особенности при продаже бизнеса целиком. При реализации предприятия как имущественного комплекса налоговая база определяется по особым правилам. Статья 158 НК РФ устанавливает, что по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03% и сумма налога, определённая как её доля от налоговой базы. Это правило действует для имущества и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 1 января 2026 года. Если вы готовите такую сделку, расчёт нужно делать отдельно, не по общей ставке.
Пятая ошибка — не начислить налог при передаче товаров для собственных нужд. Если расходы на такие товары не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Порядок установлен ст. 159 НК РФ. Проверьте, нет ли у вас таких операций.
Частые вопросы
С какого числа применяется ставка НДС 22%?
С 1 января 2026 года. Для операций, совершённых с этой даты, налог считается по ставке 22% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.
Нужно ли менять договоры, заключённые до 2026 года?
Проверьте формулировку о цене. Если ставка не зафиксирована, сумма налога вырастет. Если цена твёрдая, договоритесь с покупателем письменно, как распределяется разница.
Когда платить НДС за первый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 апреля 2026 года. Налог платите тремя равными частями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Что будет, если выставить счёт-фактуру со старой ставкой?
Покупатель не сможет принять налог к вычету. Вам придётся выставить исправленный счёт-фактуру, а в декларации могут возникнуть расхождения.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.